Налог на прибыль организаций

462

Материалы можно списывать по стоимости единицы

– Мы хотим у себя в компании установить со следующего года способ списания материалов по стоимости единицы запасов. Можем ли мы это сделать?
– Да. При расчете размера материальных расходов можно применять один из четырех методов оценки сырья и материалов, используемых при производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг. В том числе и метод оценки по стоимости единицы запасов. Это следует из пункта 8 статьи 254 Налогового кодекса.

– Я слышала, что такой метод учета возможен только в отношении драгметаллов.
– Нет, не только. Но нужно, чтобы этот метод был отражен в принятой компанией учетной политике для целей налогообложения.

Сумму лицензионного сбора распределяют пропорционально сроку действия лицензии

– Наша компания сейчас оформляет лицензию. Госпошлина за рассмотрение заявления составляет 300 рублей, за предоставление самой лицензии – 1000 рублей. Можно ли эти суммы списать на расходы единовременно или нужно распределять на время действия лицензии.
– Госпошлина как за рассмотрение заявления о предоставлении лицензии, так и за ее непосредственное предоставление учитывается для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов равномерно в течение срока действия лицензии. Такая же позиция выражена в письме Минфина России от 16.08.07 № 03-03-06/1/569.

– Кроме того, для получения лицензии мы заплатили 20 000 рублей по договору консультационного обслуживания. Их тоже распределять?
– Нет, их можно учесть единовременно при наличии первичных документов, например акта на оказание услуг. И конечно же, если такие расходы обоснованы.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Вопрос о пошлинах неоднозначный. Так, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа пришел к выводу, что лицензионный сбор не относится к расходам будущих периодов и его можно списать единовременно (постановление от 30.11.06 № А28-3289/2006-109/21).

Что касается консультационных услуг, то налоговики на местах не так лояльны, как представители Минфина. Инспекторы считают, что стоимость услуг по вопросам лицензирования и порядка подготовки и представления необходимых документов, а также услуг по проверке правильности оформления представленных документов нужно списывать на расходы пропорционально сроку действия лицензии. Судебная практика немногочисленна, есть решение в пользу налоговиков (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 14.02.08 № А65-9200/2007).

Для освобождения от ежемесячных авансов выручку считают за четыре предыдущих квартала

– Мы не платим ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, потому что у нас небольшая выручка – меньше 3 миллионов рублей в квартал. То есть на основании пункта 3 статьи 286 Налогового кодекса. В третьем квартале 2008 года предел мы превысили, но авансовые платежи за этот период не платили. Правильно?
– Да. Если у вашей компании доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, за период с четвертого квар­тала 2007 года по третий квартал 2008 года превысили 12 миллионов рублей, то тогда со следующего квартала надо платить ежемесячные авансовые платежи.

– У нас доходы от реализации в третьем квартале составили 5 миллионов рублей, а в целом за период с четвертого квартала 2007 года по третий квартал 2008 года – 10 миллионов рублей. Получается, мы еще не утратили право на эту льготу?
– Не утратили. В вашем случае доходы от реализации за предыдущие четыре квартала составляют в среднем 2,5 миллиона рублей за каждый квартал. Поскольку они не превышали в среднем 3 миллионов рублей за каждый квартал, то вы можете платить только квартальные авансовые платежи.

– А если в текущем квартале доходы от реализации за период с начала 2008 года у нас превысят 12 миллионов рублей, то платить ежемесячные авансы мы должны будем только с 2009 года?
– Да, именно так. Поскольку берется период за предыдущие четыре квартала. Доходы текущего квартала не учитываются.

Нельзя перейти на уплату ежемесячных авансов по фактической прибыли без уведомления

– В конце 2007 года мы хотели с этого года перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли. Внесли необходимые изменения в приказ об учетной политике для целей налогообложения и сдали ее в налоговую инспекцию в 2008 году. Но до 31 декабря 2007 года мы не успели уведомить инспекцию о переходе на такую форму расчетов с бюджетом. Поэтому все-таки решили платить платежи как раньше. Правильно ли мы поступили?
– Правильно. Учетная политика не имеет значения, поскольку вы ее сдавали в 2008 году, то есть позже 31 декабря 2007 года. Поэтому, не уведомив своевременно инспекцию, в 2008 году вы не имели права и не должны были платить ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной при­были.

– Это возможно с 2009 года?
– Да, если вы уведомите налоговую инспекцию об этом не позднее 31 декабря 2008 года.

– А существует ли специальная форма такого уведомления?
– Нет, не существует. Это можно сделать в произвольной форме.

– А как представлять в таком случае налоговые декларации?
– Ежемесячно. Ведь отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Об этом говорится в статье 285 Налогового кодекса.

Вопрос от редакции «УНП»

Интересовался Роман Паламарчук, эксперт «УНП»

– Компания продала объект недвижимости. В какой момент нужно отразить в налоговом учете доходы и расходы, связанные с такой реализацией? По дате составления акта приема-передачи объекта или по дате государственной регистрации?
– Я думаю, что реализацию объекта недвижимости нужно учесть на дату регистрации сделки в регистрирующем органе. Согласно пункту 3 статьи 271 Налогового кодекса, датой получения дохода от продажи признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). А моментом реализации является дата перехода права собственности.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Мы согласны с тем, что доход от продажи объектов недвижимости при методе начисления признается на дату государственной регистрации права собственности покупателя. Однако в письме Минфина России от 03.07.06 № 03-03-04/1/554 содержится другая точка зрения. Из него следует, что обязанность по уплате налога на прибыль возникает у продавца с момента передачи объекта недвижимости по акту (накладной) приема-передачи покупателю и подачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Дата государственной регистрации таких прав значения не имеет. Такой же позиции придерживаются и налоговики на местах, но суды их не поддерживают (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.09.07 № Ф04-5962/2007(37734-А45-40)).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль