«…Возвращать займы директор не собирается, можно ли их списать в расходы?..»

1063

Наталья, чиновники Минфина и ФНС не против списания таких долгов. Но нельзя сказать, что это совсем безопасно – у некоторых экспертов и налоговых инспекторов на местах противоположное мнение.

ФНС и Минфин России: расходы можно учесть

Екатерина Серегина, консультант отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, считает, что по истечении срока исковой давности долги можно будет учесть при исчислении налога на прибыль:
– Долги, по которым истек установленный срок исковой давности, признаются безнадежными (п. 2 ст. 266 НК РФ). А убытки в виде суммы безнадежных долгов приравниваются к внереализационным расходам (п. 2 ст. 265 НК РФ). Но для списания такого долга необходимы результаты инвентаризации дебиторской задолженности, письменное обоснование и приказ руководителя организации на списание.

Константин Новоселов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, к. э. н., тоже считает, что такие расходы в принципе можно учесть. Однако это опасно:

Мнения независимых экспертов разошлись

Владимир Андреев, заместитель директора департамента налогового аудита и бухгалтерского консалтинга ООО «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», считает, что сумму задолженности признать при исчислении налога на прибыль нельзя:
– Эти займы не являются обоснованными, то есть связанными с деятельностью компании и экономически оправданными. Они не были использованы для производственной деятельности или для реализации.

Кроме того, на основании пункта 16 статьи 270 НК РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества не учитываются в целях налога на прибыль. Данные нормы действуют независимо от того, истек срок исковой давности или нет. Безнадежный долг можно учесть в расходах, только если компания сможет доказать их экономическую обоснованность.

Отмечу, что это удавалось налогоплательщикам, которые давали взаймы контрагентам – юридическим лицам. При этом признание долга безнадежным не ставилось в зависимость от наличия каких-либо действий по взысканию долга со стороны кредитора. В силу пункта 2 статьи 266 НК РФ факт истечения срока исковой давности является достаточным основанием для признания задолженности безнадежной (определение ВАС РФ от 06.03.08 № 2883/08, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.11.07 № А05-3784/2007).

Игорь Невский, ведущий специалист консультационного отдела департамента аудита АКГ «СВ-Аудит», с коллегой не согласен:
– Законодательство не связывает напрямую возможность учета в расходах суммы безнадежной задолженности по займу в зависимости от экономической обоснованности его предоставления. При этом подчеркну, что суммы списанного долга бывшего гендиректора необходимо включить в состав облагаемых НДФЛ доходов и исполнить обязанности налогового агента (п. 1 ст. 210, ст. 226 НК РФ).

Наше мнение: безопаснее списать долг, не учитывая его в расходах

Выдача беспроцентного займа директору, как правило, не имеет цели получить доход. Поэтому слишком высок риск, что инспекторы признают списанный долг необоснованным. И не исключено, что суд их поддержит. Именно по таким причинам, к примеру, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа отказал компании в списании нереального ко взысканию беспроцентного займа (постановление от 19.05.08 № А42-9501/2005).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль