Стало известно, что налоговые инспекторы будут искать в вашей отчетности по налогу на имущество

1263
Федеральная налоговая служба разработала и довела до сведения инспекций контрольные соотношения теперь еще и по налогу на имущество. Нам удалось их получить – публикуем самые интересные. С помощью этих соотношений можно перепроверить свою отчетность по методике налоговиков.

Суть соотношений сводится к стандартным проверочным формулам в виде равенств. Левая часть равенства – проверяемый показатель, а правая – его расчет. Соответственно если равенство не соблюдается, то проверяемый показатель рассчитан неправильно.

Действия проверяющих в случае обнаружения нарушения практически во всех случаях одинаковы. Сначала инспекторам предписано направить в адрес компании письменное уведомление о представлении пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо в ситуации, когда пояснения так и не были представлены, инспекция установит факт нарушения налогового законодательства, то составит акт проверки по правилам статьи 100 НК РФ.

Отметим, что в ситуации, когда инспектор действительно обнаружил ошибку в декларации по налогу на имущество и запросил пояснения, имеет смысл уточнить отчетность самостоятельно. В этом случае удастся избежать штрафа, конечно, если до подачи «уточненки» заплатить налог и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ). То, что инспектор направил в адрес компании требования представить пояснения, не означает, что налоговики нашли ошибку. Момент обнаружения инспекцией нарушений налогового законодательства определяется по дате составления акта камеральной проверки. Если же занижена сумма авансовых платежей либо в декларации налог был заявлен к уменьшению, то штрафа в любом случае не будет – сама компания уточнит отчетность или доначисления сделают налоговики. Это следует из статьи 122 НК РФ.

Контрольное соотношение*Суть контрольного соотношенияПримечание «УНП»
Для расчета авансов за девять месяцевДля годовой декларации
Раздел 1 расчета или декларации
Строка 030 должна быть равна (стр. 180 разд. 2 – стр. 200 разд. 2) + (стр. 090 разд. 3 – стр. 110 разд. 3)Строка 030 или строка 040 должны быть равны (стр. 220 разд. 2 – (стр. 230 разд. 2 + стр. 250 разд. 2) + ст. 100 разд. 3 – (ст. 110 разд. 3 + ст. 130 разд. 3)). При этом сумма к уменьшению в строке 040 отражается без знака «минус»Касается проверки правильности отражения итоговой суммы авансового платежа либо налога. Если у российской компании нет льгот по налогу на имущество, то в строку 030 раздела 1 переносится рассчитанный авансовый платеж из строки 180 раздела 2 расчета. В строке 030 раздела 1 годовой декларации у таких организаций сумма налога к уплате в бюджет определяется как сумма рассчитанного за год налога (стр. 220 разд. 2) за вычетом авансов, начисленных за три отчетных периода (стр. 230 разд. 2). Если полученная разница будет отрицательной, то налог заявляется к уменьшению из бюджета (стр. 040 разд. 1 декларации)Действующий порядок расчета налога на имущество предполагает, что авансовые платежи уплачиваются до окончания года, даже если объект фактически был продан в начале года. Поэтому если компания планирует продать оборудование в начале следующего года, то имеет смысл перенести сделку на конец текущего года. Так, если имущество будет продано, скажем в январе, то остаточная стоимость объекта, которая числилась на 1 января, будет увеличивать базу по налогу на имущество весь следующий год. А если в декабре, то на величину авансовых платежей следующего года стоимость проданного объекта уже не повлияет
Раздел 2 расчета или декларации
Строка 120 должна быть равна сумме строк из графы 3 раздела 2, деленной на 10 ((020 + 030 + 040 + 050+ 060+ 070 + 080 + 090 + 100 + 110) : 10)Строка 150 должна быть равна сумма строк из графы 3 раздела 2, деленной на 13 ((020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 +  080 + 090 +100 +110 +120 +130 +140) : 13)Среднегодовая и средняя стоимость имущества (стр. 120 разд. 2 расчета и стр. 150 разд. 2 декларации) определяется по формуле из пункта 4 статьи 376 НК РФ. То есть путем сложения остаточной стоимости имущества на каждое число каждого месяца отчетного (налогового) периода и деления на 4, 7, 10 или 13. По тому же принципу определяется среднегодовая и средняя стоимость льготируемого имущества (стр. 140 разд. 2 расчета и стр. 170 разд. 2 декларации)Чтобы сумма налога не оказалась завышенной, при проверке правильности расчета средней (среднегодовой) стоимости имущества стоит учитывать, что количество месяцев в знаменателе не зависит от продолжительности отработанного компанией периода. Если компания создана или ликвидирована в течение года, при определении средней (среднегодовой) стоимости имущества учитывается общее количество месяцев в календарном году либо в соответствующем отчетном периоде. И чиновники, и судьи считают, что определять нужно именно среднегодовую стоимость, а не среднюю стоимость за период деятельности компании (письмо ФНС России от 17.02.05 № ГИ-6-21/136@, постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 29.04.08 № А57-14007/06-45)
Строка 140 должна быть равна сумме строк из графы 4 раздела 2, деленной на 10 ((020 + 030 + 040 + 050+ 060+ 070+ 080+ 090+100 + 110) : 10)Строка 170 должна быть равна сумме строк из графы 4 раздела 2, деленной на 13 ((020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 +100 +110 + 120 + 130 +140) :13)
Строка 180 определяется так: 1/4 x (стр. 120 – стр. 140) x стр. 170 : 100Строка 220 определяет­ся как произведение строк 190 и 210, деленное на 100 (стр. 190 x стр. 210 : 100)Суть этого контрольного соотношения – проверить правильность расчета суммы авансового платежа за отчетный период (стр. 180 разд. 2) и величины налога за налоговый период (стр. 220 разд. 2)При определении авансового платежа в формуле нужно всегда использовать коэффициент 1/4. Напомним, что благодаря поправкам в статьи 384 и 385 НК РФ подтверждена правомерность применения этого коэффициента при расчете аванса, уплачиваемого по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, или по объекту недвижимости
Если какая-либо из строк – 130, 140, 160, 190 и 200 – не равна 0, то налоговикам предписано проверить обоснованность применения льготыЕсли какая-либо из строк – 160, 170, 200, 240, 250 – не равна 0, то налоговикам предписано проверить обоснованность применения льготыКогда в отчетности заполнены указанные строки, то налоговики обязаны проверить правильность применения льготы. Если подтверждающие документы не были приложены к декларации, то налоговики направляют требование, которое должно быть исполнено в течение 10 рабочих днейИгнорировать поступившее требование не стоит, даже если компания уже представляла такой же комплект подтверждающих документов.

Дело в том, что действующая редакция статьи 93 НК РФ не ограничивает возможность истребования документов, которые ранее уже представлялись (например, постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.06.07 № А19-26183/06-15-Ф02-3819/07). Запрет на повторное истребование одних и тех же документов, который установлен в пункте 5 статьи 93 НК РФ, вступит в силу только с 1 января 2010 года. Так что если компания откажется выполнять требование и не представит необходимые документы, то налоговики расценят, что правомерность использования льготы не подтверждена, и доначислят налог

* Для отчетности, где в строке «код вида имущества» делается отметка 3. Это любое имущество российской компании, кроме: недвижимого имущества ЕСГС; недвижимости, расположенной на территориях разных субъектов РФ; имущества за рубежом, налог по которому уплачен в соответствии с законодательством другого государства.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 0%
  • Да, но мы все равно отвечаем 100%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль