ФНС приказала не допускать произвола при «камералках»

634
Нам удалось ознакомиться с новым внутренним регламентом проведения камеральных проверок, который ФНС разослала по инспекциям. Отрадно, что многие положения регламента на руку налогоплательщикам: регламент ограничивает незаконное «творчество» налоговиков, с которым до сих пор вынуждены были мириться компании.

Мы выделили самые важные правила, которым налоговики по указанию «сверху» обязаны безукоризненно следовать. Если так действительно будет, то камеральные проверки должны для налогоплательщиков хотя бы немного упроститься. Правда, стоит сразу заметить: некоторые позитивные положения регламента входят в некоторое противоречие с другими внутренними установками ФНС и региональных налоговых управлений. К примеру, о том, что инспекторы должны «активно» использовать блокировку счета, а также выжимать из камеральных проверок максимум информации о налогоплательщике.

ПРАВИЛО ПЕРВОЕ

БЛОКИРОВАТЬ СЧЕТ ЗА ОПОЗДАНИЕ С ДЕКЛАРАЦИЕЙ МОЖНО НЕ РАНЕЕ ЧЕМ ЧЕРЕЗ 10 РАБОЧИХ ДНЕЙ

Нет смысла говорить о том, что приостановление операций по счетам за непредставление отчетности – это, пожалуй, самое опасное оружие, которым налоговики могут воздействовать на компанию. Но и в этом деле инспекторам предписано придерживаться четкого алгоритма действий, а не в произвольном порядке блокировать счета налогоплательщиков.

Для начала инспекция должна сформировать список налогоплательщиков, которые не направили в установленный срок декларации. Затем в течение 5 рабочих дней со дня, установленного для сдачи отчетности, инспекторы должны вынести решение о приостановлении операций по счетам. Однако подписать его и направить в банк для исполнения налоговики могут не ранее чем по истечении 10 рабочих дней. Раньше нельзя. Иначе нарушается пункт 3 статьи 76 Налогового кодекса.

Еще одно правило о блокировке счета. Приостановить операции по счетам могут только за несдачу налоговых деклараций. Если компания не представила расчеты по авансовым платежам, декларации (расчеты) по пенсионным взносам либо бухгалтерскую отчетность, то инспекция не вправе воспользоваться блокировкой счетов.

ПРАВИЛО ВТОРОЕ

ШТРАФ ПО СТАТЬЕ 119 НК РФ ВОЗМОЖЕН ТОЛЬКО ПОСЛЕ «КАМЕРАЛКИ»

За опоздание с налоговой декларацией инспекторы часто штрафуют компании по статье 119 НК РФ сразу как получат отчетность.

Однако проверяющим предписано сначала проводить «камералку» задержавшейся декларации и только после ее окончания привлекать к ответственности. Только такой порядок, по мнению налоговой службы, позволяет правильно рассчитать штраф. Ведь его следует исчислять из уже подтвержденной суммы налога, заявленной в декларации. Если же инспекция начислит штраф исходя из суммы по данным налогоплательщика, а впоследствии выяснится, что эта сумма была занижена, то доначислить недополученную часть штрафа уже не получится.

Еще одно правило о штрафе за опоздание с отчетностью. Выносить решение о привлечении к ответственности по статье 119 НК РФ налоговики должны в порядке статьи 101 НК РФ, хотя напрямую такой вывод из Налогового кодекса не следует. В принципе для компаний это положительное разъяснение – штраф налоговики не вправе взыскать раньше чем через 10 дней, отведенных на подачу апелляционной жалобы. А если за эти дни налогоплательщик успеет направить в инспекцию апелляцию, то решение о привлечении к ответственности по статье 119 НК РФ вообще вступит в силу не ранее чем его утвердит УФНС.

ПРАВИЛО ТРЕТЬЕ

НЕЛЬЗЯ ШТРАФОВАТЬ ПО СТАТЬЕ 119 НК РФ ЗА ОПОЗДАНИЕ С БУХГАЛТЕРСКОЙ И ПЕНСИОННОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ, АВАНСОВЫМИ РАСЧЕТАМИ

К ответственности по статье 119 НК РФ можно привлечь только за непредставление налоговых деклараций. Если компания нарушила срок сдачи расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской отчетности либо декларации (расчетов) по пенсионным взносам, то штрафовать можно либо по другим статьям НК РФ, либо по статьям КоАП РФ.

Так, за непредставление бухгалтерской отчетности и авансовых расчетов компании грозит штраф в размере 50 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). А директору или главбуху – административный штраф от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).

Если речь идет о несвоевременной сдаче отчетности по пенсионным взносам, то штрафовать можно только по статье 19.7 КоАП РФ. Для компании это штраф от 3000 до 5000 рублей, для ее директора или главбуха – от 300 до 500 рублей.

Еще одно правило о штрафе за непредставление документов. Штраф по статье 126 НК РФ налагается в порядке статьи 101.4 НК РФ. Это значит, что решение вступает в силу со дня его вынесения. Апелляцию на него подать нельзя.

ПРАВИЛО ЧЕТВЕРТОЕ

ПРИ «КАМЕРАЛКЕ» ИНСПЕКЦИЯ НЕ ВПРАВЕ ЗАПРАШИВАТЬ ВСЕ ДОКУМЕНТЫ

Прекратить известный беспредел, который налоговики устраивают, запрашивая в ходе «камералки» у компаний дополнительные документы, разъяснения Минфина не помогают. Возможно, установка непосредственного начальства подействует на инспекторов. В регламенте четко перечислено, какие именно бумаги вправе затребовать проверяющие.

Во-первых, документы, подтверждающие право на налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ).

Во-вторых, документы, которые должны изначально прилагаться к декларации, но компания их по какой-то причине не представила (п. 7 ст. 88 НК РФ). Например, для подтверждения обоснованности нулевой ставки по НДС.

В-третьих, документы, подтверждающие право на налоговые вычеты по НДС. И то только если в декларации налог заявлен к возмещению. Особо отмечено, что речь идет только о налоговых вычетах. Подтверждать документами сумму налоговой базы компания не обязана. Поэтому если в требовании перечислены книги продаж, счета-фактуры, отраженные в ней, и другие документы, связанные с реализацией, а не с приобретением товаров, работ, услуг, то эти документы можно не представлять.

И наконец, любые документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты налогов, связанных с использованием природных ресурсов (п. 9 ст. 88 НК РФ).

Во всех остальных случаях, даже если проверяющие и предполагают наличие ошибки в декларации, запросить они вправе только письменные пояснения по этому поводу. Представлять или нет помимо пояснений еще и дополнительные документы, налогоплательщик решает на свое усмотрение.

Еще шесть предписаний налоговой службы для отделов камеральных проверок

1. «Камералка» начинается со дня подачи декларации

Для проведения камеральной проверки не требуется какого-либо специального решения. Поэтому после того, как компания сдала отчетность, считается, что ревизия началась, даже если фактически инспекция к ней вообще не приступала. Поэтому «камералка» должна закончиться через три месяца.

2. «Уточненка» продлевает срок проверки

Срок «камералки» зависит от того, когда представлена «уточненка». Если до составления акта по первоначальной декларации, то налоговики начинают проверку заново. Если после, то сначала они выносят решение по первой декларации, а потом еще три месяца занимаются «уточненкой».

3. За сдачу «нулевой» декларации позже 180 дней не штрафуют

ФНС признает, что штрафа за опоздание с «нулевой» декларацией более чем на 180 дней быть не должно. Хотя суды считают, что период просрочки не важен: штраф всегда – ноль (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 07.08.08 № А19-2817/08-44-Ф02-3741/08).

4. Срок опоздания с декларацией считают в рабочих днях

Чиновники наконец-то признали, что 180-дневный срок в пункте 2 статьи 119 НК РФ определяется в рабочих днях. То есть повышенный штраф (10%, а не 5% от суммы налога) налоговики смогут применить не через полгода, а почти через девять месяцев просрочки декларации (см. «УНП» № 13, 2008, стр. 15).

5. К акту материалы проверки прикладывать не обязательно

Налоговики вправе (но не обязаны) приложить к акту материалы, которые послужили основаниями для выводов. С актом обязательно передаются лишь документы, названные в нем как приложения (кроме полученных от компании). И акт, и приложения должны совпадать с теми, что остались у ИФНС.

6. Акт проверки пенсионных взносов компании не вручат

Акт по проверке пенсионных взносов составляют налоговики и до последнего времени всегда вручали компаниям. Но регламент предписывает эти акты страхователям больше не отдавать, а направлять только в отделение Пенсионного фонда для вынесения решения по проверке и взыскания задолженности.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль