Тонкости удержания НДФЛ с матвыгоды

979

Какую ставку рефинансирования применять при расчете матвыгоды от пользования займом, если проценты сотрудник заплатил с просрочкой?
В такой ситуации используют ставку, которая действовала на день, когда сотрудник фактически заплатил проценты. Датой получения дохода в виде материальной выгоды считается день уплаты процентов по заемным средствам. Об этом сказано в подпункте 3 пункта 1 статьи 223 НК РФ. Таким образом, если дата уплаты процентов, которая указана в договоре займа, не совпадает с фактической датой уплаты процентов, датой получения дохода считается «фактическая» дата перечисления процентов (письмо Минфина России от 07.05.08 № 03-04-06-01/121).

Как рассчитать НДФЛ с матвыгоды по процентному займу, который был выдан в прошлом году, а будет возвращен в 2009-м?
Порядок расчета не зависит от даты заключения договора. Налоговую базу в виде матвыгоды определяют только на дату получения дохода, то есть на дату, когда сотрудник уплатил проценты по займу. Рассчитывать материальную выгоду на последний день налогового периода, то есть на 31 декабря, теперь не нужно. Сумму экономии на процентах определяют исходя из ставки рефинансирования, которая действует на дату фактического получения дохода, то есть на дату уплаты процентов.

Выдали сотруднику беспроцентный заем. На какую дату удерживать НДФЛ с матвыгоды?
Вообще Налоговый кодекс не устанавливает даты получения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентными займами. Многие специалисты считают, что раз такие обязательные элементы налогообложения, как порядок определения налоговой базы и дата уплаты налога, кодексом не определены, то удерживать и перечислять налог не нужно. Но если компания не готова к спорам, безопаснее следовать позиции чиновников и удерживать НДФЛ на дату возврата заемных средств (письмо Минфина России от 23.04.08 № 03-04-06-01/103).

Именно этот день чиновники считают датой получения доходов в виде материальной выгоды по беспроцентному займу. Причем налоговую базу нужно определять только на дату (или даты) возврата займа.Рассчитывать материальную выгоду на последний день налогового периода не нужно (письмо Минфина России от 08.04.08 № 03-04-05-01/101).

Сотрудник получил беспроцентный заем в головном офисе, а работает в обособленном подразделении. Кто должен удерживать с него НДФЛ с материальной выгоды при возврате займа?
Обычно с выплат в пользу сотрудников обособленного подразделения НДФЛ удерживает и перечисляет в бюджет по местонахождению подразделения сама компания (п. 7 ст. 226 НК РФ). Но если головной офис передал обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет самому обособленному подразделению, то удержать и перечислить налог с полученной сотрудником материальной выгоды подразделение должно самостоятельно. Тот факт, что заем сотрудник получил в головном офисе, значения не имеет, ведь фактически это одна организация.

Должны ли банки удерживать НДФЛ у владельца кредитной карты с материальной выгоды, возникающей в период беспроцентного пользования деньгами?
Нет, сумма неуплаченных процентов в данной ситуации не признается материальной выгодой, с которой нужно платить НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Поэтому банк не должен удерживать налог за период беспроцентного пользования деньгами.

Сотрудник, получивший от компании беспроцентный заем, недавно уволился. Но через полгода он планирует вернуться обратно. Нужно ли направлять в инспекцию уведомление о невозможности удержать НДФЛ?
Уведомить налоговую инспекцию компания должна, если известно, что она не сможет удержать НДФЛ в течение 12 месяцев (п. 5 ст. 226 НК РФ). В подобном случае формально это условие выполнено. Ведь тот факт, что работник планирует через полгода вернуться, документально не зафиксирован (если, конечно, с ним не заключен трудовой договор «на будущее»). Поэтому безопаснее соответствующее уведомление в инспекцию все-таки направить.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль