Учесть «сомнительные» расходы на ремонт помогут чиновники и судьи

284
Мало того, что споры о том, какие работы относятся к ремонту, а какие к модернизации, не утихают на протяжении уже долгих лет. Так еще и совершенно очевидный ремонт в некоторых случаях налоговики не разрешают учитывать в расходах для налога на прибыль. Мы прояснили позицию чиновников и подобрали арбитражную практику в пользу компаний.

НАПОМНИМ. Расходы на ремонт основных средств относятся к прочим и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (ст. 260 НК РФ). Если, конечно, компания не создает резервы под предстоящие ремонты основных средств в соответствии с порядком, установленным статьей 324 Налогового кодекса.

В некоторых случаях проверяющие в принципе против учета ремонта в расходах. Причем даже несмотря на то, что в ФНС и Минфине настроены более либерально.

СитуацияПозиция чиновниковАргументы в вашу пользу
Основное средство, например автомобиль, требует ремонта. При этом виновные в аварии установленыПо мнению Дмитрия Григоренко, советника государственной гражданской службы РФ 2-го класса, статья 260 Налогового кодекса не содержит каких-либо ограничений по включению в состав налоговой базы расходов на ремонт основных средств, связанных с наличием установленных виновных лиц. Но не все местные инспекции придерживаются такого либерального мнения – об этом свидетельствует  арбитражная практикаАрбитражная практика складывается в пользу компаний (например, постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 31.07.07 № Ф09-6029/07-С3).
Добавим, что сумма возмещения  ущерба включается в состав внереализационных доходов на дату признания виновником суммы ущерба либо на дату вступления в законную силу решения суда (п. 3 ст. 250,  подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ)
Необходимость ремонта вызвана аварией. Имущество, которое нужно ремонтировать, застрахованоДмитрий Григоренко считает, что общую сумму затрат на ремонт нужно отразить в расходах. А сумму страхового возмещения – в доходах на дату  принятия страховой компанией решения о возмещении ущерба или на дату вступления в законную силу решения суда (п. 3 ст. 250,  подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ)Налоговики на местах порой считают, что затраты признаются лишь в части, подлежащей возмещению страховой компанией. Однако судьи считают, что затраты на ремонт в части, которая не компенсирована страховой компанией, также учитываются в целях налогообложения прибыли (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.09.07 № А56-20533/2006)
Нужно отремонтировать основное средство, арендованное у предпринимателяПо мнению Минфина России, расходы на ремонт нежилого помещения, арендуемого у индивидуального предпринимателя, не могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. Обоснование – основные средства, принадлежащие индивидуальным предпринимателям, не относятся к амортизируемым (письмо от 12.08.08 № 03-03-06/1/462)Статья 260 Налогового кодекса, где сказано о расходах арендатора, исключает признание затрат на ремонт основных средств, которые не амортизируются. Мы считаем, что эти расходы можно учесть на основании подпункта 49 статьи 264 НК РФ. Если, конечно, договором аренды возмещение таких расходов арендодателем не предусмотрено
Ремонт имущества, полученного по договору безвозмездного пользованияВ статье 260 НК РФ говорится лишь о расходах на ремонт при аренде. Но Минфин России позволяет, если «безвозмездное» имущество используется для целей, направленных на получение дохода, признавать расходы на содержание такого имущества. При условии их соответствия критериям, установленным статьей 252 Налогового кодекса (письмо от 24.07.08 № 03-03-06/2/91)По мнению судей, ссудополучатель вправе учесть фактические обоснованные и документально подтвержденные расходы на ремонт (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 04.07.07 № А33-8475/06-Ф02-4023/07). А вот передающей стороне тяжело будет доказать обоснованность таких расходов (см. статью «По условиям безвозмездной передачи собственник сам содержит имущество»)

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль