Уговор с налоговиками о переносе вычетов может навредить

280
Как сегодня стоит и не стоит экономить на НДС – этой теме было посвящено очередное заседание Закрытого клуба профессионалов налогового планирования (организован журналом «Практическое налоговое планирование» при содействии «УНП»). Мы побывали на заседании: делимся полученной информацией.

Многим компаниям приходилось подавать уточненные декларации и снимать «лишние» вычеты по НДС, чтобы избежать конфликта с налоговиками. Большинство делает это по настоятельной «просьбе» налоговой комиссии по вычетам или после «доверительной» беседы с инспектором. На конференции Закрытого клуба эта тема была одной из ключевых.

Чем опасна сговорчивость

Стоит ли вообще снимать уже заявленные в декларации – и обоснованные! – вычеты по НДС? Первой на этот счет высказалась Екатерина Смирнова, налоговый юрист компании «Бейкер Тилли Русаудит». «Если компания поддалась на уговоры налоговиков – сняла налоговые вычеты, подала уточненную декларацию по НДС, эти вычеты для нее потеряны», – уверена она. «В нашей практике, – продолжила юрист, – нередки такие случаи: приходят директор и главный бухгалтер и говорят: “Мы подали уточненную декларацию, что нам дальше делать с этими вычетами?” Отвечаю: ничего. Считайте, что эту сумму НДС вы подарили бюджету».

По мнению Екатерины Смирновой, подача уточненной декларации – это фактически подтверждение того, что компания признается в совершении ошибки. «Обратного пути нет, и суды в этом случае поддерживают налоговиков, – говорит Екатерина Смирнова. – Доказать в суде, что вас «уговорили», вам не удастся. Да, у вас может быть официальное приглашение на комиссию, если налоговики вам его прислали. Но доказательств того, что вас заставили убрать законные вычеты, нет».

Впрочем, выступавший следом Сергей Семенов, партнер ООО «Юридическая компания “Налоговая помощь”», не был столь категоричен. По его словам, налогоплательщик может позже вновь подать «уточненку», восстановив ранее снятые вычеты. «Я считаю, если вы поддались просьбам налоговиков и сняли вычеты, то у вас остается право через некоторое время подать уточненную декларацию».

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Количество «уточненок», которые может представить компания за один и тот же период, Налоговым кодексом (ст. 81) не ограничено. Но инспекторы подозрительно относятся к уточненным декларациям к уменьше­нию. Велика вероятность, что предлагаемая хитрость – сначала снять вычеты, а позднее восстановить – не останется незамеченной. Но она поможет отложить разбирательство с налоговиками на будущее.

Продолжил тему историей из своей практики Антон Сляднев, партнер консалтинговой группы «ИНТЕЛИС»: «Наш клиент предъявил в декларации НДС к возмещению, его вызвали в инспекцию и сказали, мол, ну зачем вы заявляете сейчас налог к возмещению, у вас же в квартале наверняка будет сумма к уплате – перенесите вычеты на следующий период. Руководство компании решило, что ничего не теряет, и сделало так, как просили.

Позднее к ним приходит выездная проверка и в акте отмечает, что вычеты по НДС отражены не в том налоговом периоде и поэтому они неправомерны. В компании попытались сослаться на полюбовную договоренность с налоговой. В ответ их спросили, с кем они общались. Узнав фамилию инспектора, налоговики заявили: “Так он уже давно у нас не работает, какие могут быть претензии?” Компании повезло: нам удалось отстоять эти вычеты в суде, но только на том основании, что документы на вычет были получены в более поздний период».

«Узнав фамилию инспектора, с которым компания договорилась о переносе части вычетов, налоговики заявили: “Он давно не работает, какие могут быть претензии?”»

Выход: контролировать долю вычетов самостоятельно

Большинство компаний не готовы ввязываться в войну с налоговиками, но и загонять себя в ловушку, о которой говорили юристы, тоже мало кто хочет. Поэтому лучше всего заранее просчитывать долю вычетов по декларации и сравнивать ее с «желаемой» налоговиками величиной – 85, 89, 90 процентов и т. д. (обычно налоговики не скрывают эту цифру; кроме того, безопасную долю вычетов по всем регионам регулярно публикует «УНП»).

«Лишние» вычеты нужно переносить на будущее. «Для этого можно использовать два безопасных способа переноса вычета, – говорит Екатерина Смирнова из «Бейкер Тилли Русаудит». – Во-первых, получение счета-фактуры с опозданием. Можно, например, согласовать с поставщиком получение этого документа по почте. Есть письма Минфина России (например, от 13.06.07 № 03-07-11/160), есть масса судебных решений (например, постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 16.06.08 № А38-4655/2007-4-425), в которых говорится, что вычет производится в периоде получения счета-фактуры».

Еще один способ снизить долю вычетов, который посоветовала юрист, – это получение аванса от контр­агента: «Вы договариваетесь со своим по­купателем, он платит вам аванс, вы начисляете НДС, платите его в бюджет. Потом, в следующем налоговом периоде, аванс вы возвращаете, НДС восстанавливаете, тем самым корректируя и налоговую базу, и налоговые вычеты. Правда, есть риск, что налоговики придерутся к такой операции, по­этому не стоит ее использовать регулярно».

«Директор еще не созрел для подачи уточненной декларации?»

Как все-таки поступить с НДС, который сняли с вычетов? Один из членов Закрытого клуба обратился к коллегам с вопросом:
– У нас был к вычету НДС, довольно большой, налоговый инспектор в приватной беседе сказал, что по этой декларации будет проведена не простая камеральная проверка, а проверка с пристрастием. Директор испугался и приказал сделать так,- чтобы налог был к уплате. Как теперь поступить с этим входным НДС?
– Директор еще не созрел для подачи новой уточненной декларации? – задал вопрос Сергей Семенов из ООО «Юридическая компания “Налоговая помощь”».

– Нет, он очень боится, просил: только никаких проверок…
– В налоговом учете вы ее на расходы списать не сможете: об этом прямо сказано, например, в пункте 2 статьи 254 Налогового кодекса. Но я бы порекомендовал принять НДС к вычету в следующем налоговом периоде и еще раз сдать «уточненку».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль