Для разовых «дорогих» сделок есть особые способы снизить налоги

264
Есть методы снижения налогов, которые приносят значительный эффект, однако они предназначены не для повседневной хозяйственной жизни компании, а для разовых высоко­затратных операций. Мы выбрали три таких способа – они не только практичны, но и безопасны.

Оформить часть оплаты как неустойку и не платить с нее НДС

Это очень простой способ на­логовой экономии, однако использовать его безопасно только разово. Поэтому стоит его приберечь для крупных договоров.

Суть в том, что часть оплаты по договору оформляется как штраф, взимаемый с покупателя за невыполнение определенных условий (например, за просрочку самовывоза). Высший арбитражный суд в постановлении от 05.02.08 № 11144/07 указал, что любая неустойка, полученная компанией от контрагента, не облагается НДС.

До этого решения чиновники требовали облагать налогом на добавленную стоимость неустойки и штрафы, которые покупатель перечисляет продавцу (письма Минфина России от 09.08.07 № 03-07-15/119, от 29.06.07 № 03-07-11/214, от 13.03.07 № 03-07-05/11, ФНС России от 01.11.07 № ШТ-6-03/855@). Правда, если дело доходило до суда, выигрывали компании. Теперь риск претензий инспекторов сведен к минимуму. При условии, повторимся, что компания применяет этот способ нечасто.

Избежать НДС при продаже дорогого имущества с помощью реорганизации

Допустим, компания продает дорогие активы (недвижимость), остаточная стоимость которых намного меньше рыночной. Собственник имущества создает новое юридическое лицо, в уставный капитал которого вносит необходимый объект. При этом он должен восстановить НДС с остаточной стоимости основного средства. Этот налог впоследствии сможет вычесть вновь образованная компания. Право на вычет в такой ситуации прямо закреплено в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса.

Далее доля в уставном капитале новой компании продается потенциальному покупателю недвижимости. Данная операция не облагается НДС (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

В итоге потенциальный покупатель присоединяет к своей организации приобретенное юрлицо и получает на свой баланс необходимый ему объект.

Избежать восстановления НДС при переходе на «упрощенку»с помощью реорганизации

Способ, позволяющий избежать восстановления НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения, – приуроченная к переходу реорганизация в форме выделения. Выделившаяся компания – правопреемник переходит на «упрощенку» и наделяется имуществом. Передача активов в такой ситуации реализацией не признается (подп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ). Следовательно, НДС со стоимости переданного имущества начислять не нужно (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 04.08.06 № 03-04-11/135.

В течение пяти дней после постановки выделившейся компании на налоговый учет она может подать в инспекцию заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. В этом случае применять спецрежим компания вправе с момента постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ, письмо Минфина России от 17.08.06 № 03-11-02/180). При этом восстанавливать входной НДС по имуществу, полученному при реорганизации, не придется. У правопреемника нет такой обязанности, поскольку он не пользовался налоговым вычетом (п. 3 ст. 170 НК РФ). А реорганизуемая компания освобождена от обязанности восстановить НДС пунктом 8 статьи 162.1 НК РФ.

Правда, стоит обосновать реорганизацию конкретными деловыми целями. Например, привлечением клиентов из других регионов, совершенствованием структуры производства или управления, разделом компании между собственниками и т. п. Кроме того, безопаснее временно сохранить в дееспособном состоянии реорганизованную организацию. Ведь целью реорганизации в форме выделения является не замена одной компании на другую, а создание нескольких компаний из одной (п. 4 ст. 58 ГК РФ).

Стоит отметить, что ни разделение, ни преобразование такой возможности не дают, поскольку правопреемник наследует не только имущество, но и обязательства по налогам (п. 6, 9 ст. 50 НК РФ). Следовательно, при переходе на «упрощенку» после реорганизации в таких формах НДС, ранее принятый к вычету, налоговики потребуют восстановить.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 75%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль