При снижении выручки налог считают даже по закрытым филиалам

327
Если в течение года компания ликвидировала обособленное подразделение, то при распределении налога на прибыль и заполнении приложения 5 к листу 02 декларации нужно учитывать важную особенность. В ситуации, когда в следующие после ликвидации периоды налоговая база в целом по организации снижается, то ранее начисленный налог уменьшается как по действующим, так и по ликвидированным подразделениям, а также по самой организации (письмо Минфина России 10.08.06 № 03-03-04/1/624). При этом отчетность по филиалу после его ликвидации представляется по местонахождению головного офиса компании.

Предположим, что в третьем квартале текущего года компания ликвидировала один из двух филиалов. В целом по организации налоговая база по итогам полугодия равна 400 000 руб., за девять месяцев – 200 000 руб., а доля по ликвидированному филиалу за полугодие – 10 процентов.

При заполнении декларации сначала рассчитывают налоговую базу и сумму налога к уменьшению по ликвидированному филиалу. Для этого долю налоговой базы по ликвидированному филиалу за полугодие умножают на общую базу по итогам девяти месяцев: 20 000 руб. (200 000 руб. x 10%). Этот показатель будет отражен в строке 050 приложения 5, заполненного по ликвидированному филиалу. Сумму ранее начисленных авансов по филиалу вписывают в строку 080, а налог к уменьшению – в строке 110 приложения 5.

По головному офису и действующему филиалу налоговая база определяется исходя из суммы за вычетом базы по ликвидированному филиалу – 180 000 руб. (200 000 – 20 000). Эту сумму отражают в строке 031 приложения 5, которую заполняют в отношении головного офиса и действующего филиала. Допустим, на 30 сентября доля налоговой базы равна 70 и 30 процентам соответственно. То есть в строке 050 приложения 5 по головному офису будет отражено 126 000 руб. (180 000 руб. x 70%), по филиалу – 54 000 руб. (180 000 руб. x 30%).

Если прибыль в целом по компании, наоборот, увеличивается, то ее распределяют только среди самой организации и действующих подразделений. После ликвидации филиала сумма распределенного на него налога остается неизменной до конца года.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 80%
  • Да 20%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль