«…Мы слетели на общую систему, можно НДС заплатить по расчетной ставке?..»

695

Действительно, Алина, вопрос спорный и неоднозначный. Вообще сделать, как предлагает ваш главбух, безопаснее: если вы будете использовать расчетную ставку, то претензий проверяющих вам не избежать. Но эксперты предлагают весомые аргументы в пользу вашего мнения.

ФНС и Минфин: НДС нужно доначислить на сумму реализации

Сергей Тараканов, заместитель начальника отдела методологии налогового контроля управления контрольной работы ФНС России, уверен, что нужно доначислить НДС сверх цены товара:
– Цена товара определяется налогоплательщиком без НДС. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога дополнительно к цене. Это следует из статьи 168 Налогового кодекса. Поэтому, если сумма выручки, например, составила за квартал 1 000 000 рублей, то необходимо доначислить НДС в сумме 180 000 рублей.

Елена Вихляева, главный специалист отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, согласна с коллегой:
– Расчетная ставка применяется лишь в определенных Налоговым кодексом случаях. Данная же ситуация в качестве оснований для ее применения в кодексе не значится. Поэтому налог должен быть уплачен по ставке 18 процентов. При этом налогоплательщик имеет право на возмещение НДС в общеустановленном порядке с начала квартала, в котором произошло превышение выручки и компания начала применять общий режим.

Независимые эксперты: с мнением чиновников можно поспорить

Юрий Воробьев, адвокат компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», считает, что есть основания для применения расчетной ставки НДС:
– НДС является косвенным налогом, перечисляемым продавцу покупателем, поэтому в рассматриваемой ситуации применение ставки 18 процентов повлечет за собой отход от этого принципа и приведет к уплате налога на счет продавца, что недопустимо. Аналогичные ситуации уже были предметом рассмотрения судов.

Например, когда компания использует освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а затем утрачивает это право, судьи решили, что налог исчисляется не сверх цены, а расчетным методом (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 04.06.08 № Ф09-3975/08-С2). Аналогичного подхода следует, на мой взгляд, придерживаться и в этой ситуации, то есть определять сумму налога расчетным путем.

Александр Матиташвили, руководитель департамента консалтинговых услуг ЗАО «МББ-Аудит», добавляет:
– С одной стороны, использование расчетной ставки регламентирует пункт 4 статьи 164 НК РФ, в котором рассматриваемый случай не приведен. С другой – доначисление НДС по ставке 18 процентов сверх суммы реализации, по моему мнению, является нарушением пункта 1 статьи 3 НК РФ, так как не учитывает способность налогоплательщика заплатить налог. Поэтому считаю, что организация имеет право применить расчетную ставку. Тем более что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности толкуются в пользу налогоплательщика. Кроме того, налоги не могут иметь дискриминационный характер. А в данном случае, если бы компания применяла общий режим постоянно, то цена реализации была бы без НДС и соответственно сумма налога была бы ниже.

Наше мнение: безопаснее доначислить НДС сверх цены

Исчислить НДС по расчетной ставке – это верный способ вступить в спор с проверяющими. Поэтому безопаснее будет следовать позиции чиновников. Предъявлять НДС покупателям чиновники запрещают. Мол, счет-фактуру можно выставлять не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Позже Налоговый кодекс не позволяет (письмо ФНС России от 08.02.07 № ММ-6-03/95@). Да и покупатель не согласится уплачивать НДС дополнительно, сверх цены, определенной договором.

Следовательно, придется заплатить НДС за счет собственных средств.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль