При покупке бизнеса есть способы избавиться от налоговых проблем

344
Собственники компании поставили задачу: инвестировать прибыль в расширение бизнеса. Самое простое на первый взгляд – вложиться в готовый бизнес. Однако у такого приобретения есть довольно существенные налоговые риски.

На практике бизнес покупают обычно одним из двух способов. Это либо стопроцентное вложение в доли или акции другой организации. Либо приобретение предприятия как имущественного комплекса (этот вариант используют гораздо реже). Предлагаем оценку этих способов.

Покупка акций (долей) юридического лица

Это наиболее простой способ. Но не исключено, что покупка «готовой фирмы» может обернуться для компании налоговой проверкой, в результате которой купленной организации могут предъявить штрафы. К примеру, выяснится, что два года назад она не сдала налоговую декларацию. В таком случае сумма штрафа может превысить налог к уплате. От таких претензий не спасет даже отчет аудитора, в котором было сказано, что никаких нарушений нет. Поэтому при приобретении организации имеет смысл сначала провести ее реорганизацию. Она поможет избежать штрафов.

Суть заключается в следующем. Компания-покупатель учреждает новую организацию. Затем происходит слияние новой организации и приобретаемой. В результате возникает новое юридическое лицо. Затем оставшиеся у продавца доли (акции) созданной в результате реорганизации новой компании выкупаются.

В чем выгода такого способа? При проведении реорганизации вероятна выездная налоговая проверка. Она может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяемый период – это три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (п. 11 ст. 89 НК РФ). Если проверка состоится, то в ее ходе будут выявлены если не все, то большинство налоговых огрехов. Так что новый собственник будет уже знать о реальном состоянии дел в налоговом учете приобретаемой компании.

Если же налоговики вообще откажутся от проверки реорганизуемой компании, то в дальнейшем им уже не удастся оштрафовать правопреемника за налоговые нарушения приобретенного юридического лица. Ведь он как правопреемник обязан платить штрафы за совершение налоговых правонарушений, наложенные на само реорганизованное юрлицо – и только до завершения реорганизации (п. 2 ст. 50 НК РФ). Правда, взыскивать с правопреемника неуплаченные налоги и пени налоговикам позволено. Причем независимо от того, были ли ему заранее известны, то есть до завершения реорганизации, факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом своих налоговых обязательств.

КСТАТИ. Порой налоговики нарушают правила статьи 50 Налогового кодекса и пытаются оштрафовать правопреемника за нарушения, допущенные реорганизованной компанией. Однако суды считают, что это противоречит нормам налогового законодательства (постановление федеральных арбитражных судов Московского округа от 11.04.08 № КА-А40/1761-08, Северо-Западного округа от 08.05.08 № А66-7761/2006).

Кстати, вместо слияния можно прибегнуть к присоединению приобретаемой организации к вновь созданному юридическому лицу. Смысл от этого не поменяется. Впрочем, как и при преобразовании. То есть, когда новую организацию создавать не потребуется, достаточно будет преобразовывать приобретаемую компанию, например, из ЗАО в ООО, а затем выкупить ее доли.

Приобретение предприятия как имущественного комплекса

При покупке предприятия в целом как имущественного комплекса риск налоговой проверки приобретаемого предприятия отсутствует. И налоговые грехи покупателя к продавцу не переходят.

Но процесс покупки бизнеса может затянуться. Дело в том, что сам договор купли-продажи предприятия как имущественного комплекса, который признается недвижимостью, считается заключенным только с момента его государственной регистрации (ст. 132, 560 Гражданского кодекса). Право собственности на предприятие как имущественный комплекс перейдет к покупателю только после государственной регистрации этого права (п. 1 ст. 564 Гражданского кодекса). А права на товарный знак, промышленный образец и иные объекты интеллектуальной собственности могут перейти и того позже – после регистрации перехода прав на них в Роспатенте (ст. 1232 Гражданского кодекса).

Кроме того, налоговый учет доходов и расходов, возникших от покупки имущественного комплекса, имеет особенности (ст. 268.1 НК РФ). Расходами покупателя на приобретение активов и имущественных прав в составе предприятия как имущественного комплекса признается их стоимость, определяемая по передаточному акту. Разница между ценой покупки и стоимостью чистых активов комплекса, определяемой по передаточному акту, будет надбавкой или скидкой. Скидка признается доходом покупателя в том месяце, в котором состоялась государственная регистрация сделки. Надбавка же должна признаваться в расходах равномерно в течение пяти лет начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации права собственности. Такое растягивание учета затрат удастся обойти, покупая объекты не в комплексе, а по отдельности.

КСТАТИ. В бухучете приобретенная положительная деловая репутация амортизируется в течение 20 лет, но не более срока деятельности компании (п. 44 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»). В результате возникают налогооблагаемые временные разницы в соответствии с ПБУ 18/02.

Оценка безопасности

Игорь Невский, ведущий специалист консультационного отдела департамента аудита АКГ «СВ-Аудит»:
– Если налоговики обнаружат ошибки после реорганизации, то они привлекут правопреемника к ответственности и отстаивать свои права придется именно в суде. А суммы доначисленных налогов и пеней уплатить все равно придется.

Покупка предприятия (и как имущественного комплекса, и как суммы отдельных активов) – это сложный и чреватый ошибками процесс. И при этом не передаются деловые связи.

Моя оценка первого способа – 1 балл из 5, второго – 4 балла из 5.

Сергей Тараканов, заместитель начальника отдела методологии, автоматизации налогового контроля и организации межведомственного взаимодействия контрольного управления ФНС России:
– Учитывая условия процедуры рассмотрения дел о налоговых правонарушениях и наличие механизма апелляционного обжалования, итоговое решение может не вступить в силу до завершения реорганизации.

А предприятие как имущественный комплекс, на мой взгляд, является «мертвым» институтом российского гражданского права. К тому же это способ отчуждения очень обременителен. И при этом все лицензии пропадают.

Моя оценка первого способа – 5 баллов из 5, второго – 1 балл из 5.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль