Арифметика авансовых платежей по земельному налогу

968
Начиная с этого года при расчете авансов по земельному налогу отчетными периодами признаются не I квартал, полугодие и 9 месяцев, а I, II и III кварталы. А это уже совсем другая арифметика. Как повлияли эти изменения на расчет сумм авансовых платежей и налога? Разберемся на конкретном примере. Ситуацию мы усугубили, «отдав» в собственность организации только часть земельного участка.

Данные для расчета

Объект налогообложения – земельный участок, расположенный в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база – кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января 2008 года. Авансовый платеж исчисляется как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 6 ст. 396 НК РФ).

Для расчета авансового платежа воспользуемся данными:
право – общая долевая собственность;
размер доли – 20 га;
общая площадь земельного участка – 1100 га;
категория – земля сельскохозяйственного назначения;
местоположение – Подборовское сельское поселение Бокситогорского муниципального района;
срок владения участком – с февраля 2008 года (свидетельство о регистрации права собственности получено 8 февраля 2008 года).

Если у вас возникло право собственности на земельный участок или его долю, то налог или авансовый платеж по этому участку нужно рассчитывать с учетом корректирующего коэффициента К2 (п. 7 ст. 396 НК РФ).

Алгоритм расчета

Рассмотрим пошаговый алгоритм расчета налога до 1 января 2008 года и после этой даты, когда изменился отчетный период.

КСТАТИ. В таких расчетах вам помогут постановление правительства Санкт-Петербурга от 28.11.06 № 1432 «Об утверждении результатов кадастровой оценки земель в Санкт-Петербурге», распоряжение губернатора Ленобласти от 02.08.01 № 360-рг «О государственной кадастровой оценке земель Ленинградской области», а также постановления правительства Ленобласти о кадастровой оценке земель: от 29.12.07 № 356; от 29.12.07 № 355; от 22.12.05 № 330; от 06.02.06 № 31; от 06.02.06 № 30; от 27.10.05 № 268; от 15.08.05 № 202.

Шаг первый: выбираем формулу для расчета:

КСд = КСу х Д,

где КСд – кадастровая стоимость доли;

КСу – кадастровая стоимость всего участка;

Д – доля налогоплательщика, которая выражается правильной простой дробью как отношение доли к общему размеру земельного участка – в нашей ситуации 20/1100.

Шаг второй: определяем кадастровую стоимость. В Бокситогорском районе она рассчитывается согласно постановлению правительства Ленинградской области от 29.12.07 № 355. Используем ориентировочную стоимость 990 000 рублей (значение удельного показателя 0,09 умножаем на площадь участка; 1 га = 10 000 кв. м). Таким образом, кадастровая стоимость доли равна 18 000 рублей (990 000 х 20/1100).

Шаг третий: выбираем ставку налога. В Подборовском сельском поселении Бокситогорского муниципального района для земель сельскохозяйственного назначения установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента (решение Совета депутатов муниципального образования «Бокситогорский муниципальный район» Ленинградской области от 22.11.06 № 143).

До 1 января 2008 года

Шаг четвертый: определяем К2. В прошлом году для исчисления суммы авансового платежа, подлежащей уплате в бюджет за I квартал, полугодие и 9 месяцев, коэффициент К2 определялся как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находится в пользовании, к числу календарных месяцев в отчетном периоде:

К2 = Мв:Мо,

где Мв – количество месяцев владения земельным участком;

Мо – количество месяцев в от- четном периоде (выражается в десятичных дробях с точностью до сотой).

Таким образом, К2 составил бы:
за I квартал – 0,67 (2 мес.: 3 мес.);
за II квартал – 0,83 (5 мес.: 6 мес.);
за III квартал – 0,89 (8 мес.: 9 мес.).

КСТАТИ. Если право собственности возникло до 15 числа соответствующего месяца включительно, то за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если право собственности возникло после 15 числа соответствующего месяца, то за полный месяц принимается тот, который следует за месяцем возникновения прав. Датой получения права собственности является день выдачи свидетельства о государственной регистрации.

Шаг пятый: рассчитываем авансовый платеж. Формула расчета:

Апл = (КС х С х К2):4,

где Апл – авансовый платеж;

КС – кадастровая стоимость доли;

С – налоговая ставка;

К2 – корректирующий коэффициент.

Авансовые платежи по итогам отчетных периодов составили бы:
за I квартал – 9,045 руб. (18 000 х 0,3% х 0,67/4);
за 6 месяцев – 11,205 руб. (18 000 х 0,3% х 0,83:4);
за 9 месяцев – 12,015 руб. (18 000 х 0,3 % х 0,89:4).

Всего в течение налогового периода сумма авансовых платежей к уплате: 32,265 руб. (9,045 + 11,205 + 12,015).

Для расчета годовой суммы земельного налога К2 равен 0,92 (11 мес.:12 мес.). Сумма налога за налоговый период составит 49,68 руб. (18 000 х 0,3% х 0,92). Сумма налога по итогам налогового периода к уплате: 17,415 руб. (49,68 – 32,265).

После 1 января 2008 года

Шаг четвертый: определяем К2. Сейчас для исчисления суммы авансового платежа, подлежащей уплате в бюджет за I, II и III кварталы, коэффициент К2 определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находится в пользовании, к числу календарных месяцев в отчетном периоде:
за I квартал – 0,67 (2 мес.: 3 мес.);
за II квартал – 1 (3 мес.: 3 мес.);
за III квартал – 1 (3 мес.: 3 мес.).

Шаг пятый: рассчитываем авансовый платеж. Формула для расчета платежа та же: (КС х С х К2):4. А коэффициент уже другой.

Рассчитаем авансовые платежи по итогам отчетных периодов:
за I квартал – 9,045 руб. (18 000 х 0,3% х 0,67:4);
за II квартал – 13,5 руб. (18 000 х 0,3% х 1:4);
за III квартал – 13,5 руб. (18 000 х 0,3% х 1:4).

Сумма авансовых платежей за налоговый период к уплате: 36,045 руб. (9,045 руб. + 13,5 руб. + 13,5 руб.).

Сумма налога за налоговый период составит 49,68 руб. (18 000 руб. х 0,3% х 0,92). Сумма налога по итогам налогового периода к уплате: 13,635 руб. (49,68 руб. – 36,045 руб.).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль