Ищем выгоду и поручаем работу стороннему лицу, а не собственному сотруднику

234
Затраты на оплату работ, выполненных сотрудниками вне рамок своих служебных обязанностей, можно включать в расходы. Если же оформить отношения со сторонним специалистом, налоговики нередко «снимают» расходы, мотивируя это дублированием функций штатных сотрудников. А что по этому поводу думают судьи?..

Работают свои или «чужие»

Вариант 1. Индивидуальный предприниматель работает по договору подряда. В этом случае исполнитель – самостоятельный хозяйствующий субъект. Он уплачивает налог на свои доходы и является в отношении себя страхователем по различным видам социального страхования, если иное не прописано в договоре подряда.

Вариант 2. Сотрудник организации выполняет работу в рамках своего трудового договора. Компания-работодатель выступает по отношению к наемному работнику как налоговый агент по НДФЛ, она плательщик ЕСН и страхователь по пенсионным взносам и от несчастных случаев.

Вариант 3. Штатный сотрудник выполняет работу по гражданско-правовому договору. Работодатель удерживает НДФЛ, платит ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование. «Несчастные» взносы уплачивает, только если это предусмотрено договором (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Выплаты по договорам гражданско-правового характера не облагаются взносами в ФСС (п. 3 ст. 238 НК РФ, письмо УФНС России по Ленобласти от 16.06.06 № 22-11/08159).

НА ЦИФРАХ. Компания решила отремонтировать офис. Работа оценена в 10 000 руб. включая расходы на материалы и инструмент. При выполнении работ было потрачено 4000 руб. на материалы. Договором подряда не предусмотрено страхование от несчастных случаев.

Вариант 1. Работу выполняет «индивидуал». В таком случае компания выплачивает исполнителю 10 000 руб.

Дальнейшие расчеты с бюджетом предприниматель будет выполнять сам.

Вариант 2. Работу выполняет сотрудник фирмы по трудовому договору. В этом случае 4000 руб. – расходы фирмы на материалы и инструмент. Работнику выплачивается вознаграждение в размере 6000 руб. С этой суммы необходимо начислить:
– НДФЛ – 780 руб. (6000 руб. х 13%);
– ЕСН – 1560 руб. (6000 руб. х 26%);
– взнос на ОПС
– 840 руб. (6000 руб. х 14%);
– страховой взнос «от несчастных случаев на производстве» – 120 руб. (6000 руб. х 0,2%);

Вариант 3. Работу выполняет штатный сотрудник по договору подряда. Исполнителю выплачено 9280 руб. (10 000 руб. – 780 руб.). С 10 000 руб. начислено:
– НДФЛ с учетом профессионального налогового вычета – 780 руб. ((10 000 руб. – 4000 руб.) х 13%);
– ЕСН – 1386 руб. (6000 руб. х (26% - 2,9%));
– взнос на ОПС – 840 руб. (6000 руб. х 14%);

Сравним варианты

Экономически выгоднее всего для компании поручить работу «индивидуалу» или сторонней организации. Плюсом к тому же будет минимум расчетов при таких вариантах. Но будьте внимательны: чтобы включить оплату «сторонних» услуг в налогооблагаемую базу по прибыли, нужно доказать, что именно эта работа не может быть выполнена вашими штатными сотрудниками. Чиновники Минфина рекомендуют налоговикам проверять, не дублируют ли приглашенные специалисты функции постоянных сотрудников (письма Минфина России от 29.01.07 № 03-03-06/4/7, от 26.01.07 № 03-04-06-02/11).

Северо-Западный флюгер

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа занимает двоякую позицию, то возражая инспекции, то поддерживая ее. Так, в постановлении от 07.03.06 № А56-14860/2005 он не поддержал налоговиков и признал экономически обоснованной оплату труда помимо директора еще и президенту компании – это при штате всего в восемь человек! В другом случае (постановление от 21.05.07 № А42-5065/2006) судьи встали на сторону инспекции, выяснив, что услуги, оказанные сторонним исполнителем, дублируют функции штатных сотрудников.

Зато в других округах в последнее время суды поддерживают компании, даже если у них есть работники, выполняющие аналогичные задачи (см. постановления судов Уральского округа от 10.01.08 № Ф09-10873/07-С2, Дальневосточного от 07.11.07 № Ф03-А51/07-2/4297 и Западно-Сибирского от 21.01.08 № Ф04-231/2008(681-А27-40).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль