Компенсировать директору расходы безопаснее через договор займа

626
Директор – по необходимости или случайно – совершил самоотверженный поступок: оплатил имущество или услугу для компании из своего кармана. Все документы при этом оформили на компанию. Финансовой службе предстоит задокументировать этот подвиг, чтобы и руководителю вернуть деньги, и проблем с налоговой избежать.

ПЕРВЫЙ СПОСОБ
ОФОРМИТЬ ДОГОВОР ЗАЙМА

Если руководитель сознательно и заблаговременно решил оплатить ту или иную покупку из своего кармана, проще всего заключить с директором договор займа, а деньги, полученные по этому договору, выдать ему же под отчет. Заем может быть беспроцентный, все равно компания в данном случае дополнительных налогов не заплатит. Глава 25 Налогового кодекса никаких условий для определения дохода в виде подобной выгоды не устанавливает, поэтому она налоговую базу не увеличивает. С этим не спорит и Минфин России (письмо от 02.04.08 № 03-03-06/1/245).

Бывает ситуация, когда директор купил (или просто оплатил) товар, работу, услугу от имени компании, не посоветовавшись с бухгалтерией. В этом случае договор займа и выдачу денег под отчет можно провести задним числом.

ВТОРОЙ СПОСОБ
ВЫДАТЬ ДЕНЬГИ КАК ПЕРЕРАСХОД ПО АВАНСОВОМУ ОТЧЕТУ

Практикуется еще один способ: директор после покупки составляет авансовый отчет и получает деньги из кассы в качестве перерасхода. Или просто составить служебную записку с просьбой компенсировать понесенные в интересах компании расходы. Но этот метод возмещения руководителю затрат дает повод налоговикам предъявить претензии к НДС. Дескать, раз деньги были получены позже, чем произведена оплата, директор перепродает товар своей же компании. А так как директор – физическое лицо и он не являетсяплательщиком НДС, то и вычет по налогу у компании невозможен.

Такая точка зрения, по нашему мнению, не основана на нормах законодательства. Ведь директор действует от имени организации без доверенности (ст. 40 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ст. 69 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

А значит, он вправе, например, заключить договор на приобретение товара и получить его по накладной у поставщика. Что касается оплаты своими деньгами, даже если предположить, что директор не имел права этого делать, то он внес деньги от имени организации не безвозмездно. Кроме того, для вычета НДС факт оплаты не имеет значения.

Еще одна возможная придирка налоговиков, но уже к директору, при таком варианте оформления связана с НДФЛ. Логика та же: директор перепродает товар своей компании, а значит, получает доход.

КСТАТИ. Когда руководитель рассчитывается своими деньгами, нередко возникает еще одна опасность – нарушить лимит расчетов наличными между юрлицами в 100 тыс. рублей (указание ЦБ РФ от 20.06.07 № 1843-У). Тогда организации грозит административный штраф от 40 до 50 тыс. рублей, а самому руководителю – от 4 до 5 тыс. рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль