От даты уступки права требования зависит налоговый учет

382
Как правило, при переуступке права требования долга третьему лицу у компании образуется убыток. Порядок его признания зависит от того, когда эта уступка состоялась: до или после наступления срока платежа по основному договору.

Уступка до наступления срока платежа по основному договору. В таком случае размер убытка не может превышать максимальной суммы процентов по статье 269 НК РФ, которую компания уплатила бы, если бы взяла кредит на сумму дохода по договору цессии (п. 1 ст. 279 НК РФ).

Предположим, компания отгрузила товар на общую сумму 100 000 руб. (без НДС). Оплата должна быть не позднее 19 сентября 2008 года. Не дожидаясь установленного договором срока платежа, компания 29 августа 2008 года уступает право требования долга за 90 000 руб. Сумма убытка по этой операции составила 10 000 руб. (100 000 – 90 000). В налоговом учете можно признать только часть этой суммы в размере 624,84 руб. (90 000 руб. x 11% x 1,1 : 366 дн. x 21 дн.). Поясним, что 21 день – это период времени с даты уступки права требования (29 августа) до установленного срока платежа по договору (19 сентября).

Уступка после наступления срока платежа по основному договору. В этой ситуации во внереализационных расходах можно будет учесть всю сумму убытка. Правда, поэтапно. Первая половина убытка включается в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования, оставшиеся 50 процентов – через 45 дней после этой даты.

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Допустим, что покупатель в установленный срок (19 сентября) не оплатил товар. 25 сентября продавец переуступил право требования долга в размере 100 000 рублей за 90 000 рублей. Полученный убыток в размере 10 000 рублей можно учесть в составе внереализационных расходов. Однако 5000 рублей будет включено в расходы на дату уступки права требования – 25 сентября. Оставшиеся 5000 рублей – через 45 дней после этой даты, то есть уже в годовой декларации по налогу на прибыль.

Заметим, что к договорам финансирования под уступку денежного требования (факторинга) положения статьи 279 НК РФ не применяются (письмо Минфина России от 17.04.08 № 03-03-06/1/284).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль