«Наш сотрудник был в служебной командировке 45 дней, поэтому нельзя признавать затраты?..»

1242

Действительно, Елена, пункт 4 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 № 62 «О служебных командировках в пределах СССР» устанавливает максимальную длительность командировки 40 дней, не считая времени нахождения в пути. Исключение составляет срок командировки сотрудников, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ – не более года. Это норма трудового права, а не налогового. Однако чиновники настаивают на том, что она влияет на налоги.

Минфин России: суточные за весь период командировки учесть нельзя

Григорий Лалаев, консультант отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, считает, что суточные за весь период «сверхлимитной» командировки учесть нельзя:

– По сообщению Федеральной службы по труду и занятости, нужно учитывать положения Инструкции об ограничении срока командировки. Если сотрудник находился в командировке более 40 дней, то эти расходы нельзя признать командировочными в целях налогообложения. Такая же позиция изложена в письме Минфина России от 28.03.08 № 03-03-06/2/30. Поэтому выплаченные за весь период такой поездки суточные нельзя признать в расходах. Однако я думаю, можно учесть затраты на проезд сотрудника и проживание за весь период нахождения сотрудника в деловой поездке.

ФНС России: расходы на проживание и суточные учитываются только за 40 дней

В ФНС России согласны признать только те расходы и суточные, которые приходятся на 40 дней поездки:

– В целях налогообложения прибыли можно учитывать как расходы на проживание, так и суточные, но только за период, не превышающий 40 дней. А за оставшиеся пять дней затраты на проживание и суточные в расходах не учитываются. Затраты же на проезд учитываются полностью.

Независимые эксперты: расходы на проживание и суточные можно учесть полностью

Владимир Андреев, заместитель директора департамента налогового аудита и бухгалтерского консалтинга ООО «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», уверен, что и при длительной командировке можно учесть все расходы – как на проживание, так и суточные:

– Срок командировки определяет работодатель, и какие-либо ограничения, связанные с ее продолжительностью, статьей 166 Трудового кодекса не установлены. Инструкция № 62 действует в части, не противоречащей Налоговому (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ) и Трудовому кодексу (ст. 423 ТК РФ). Если она в какой-то части противоречит им, то в этой части не применяется. Это подтверждают и судьи – например, постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 19.12.07 № А72-2117/2007. Однако свою правоту налогоплательщику придется скорее всего доказывать в суде. Поэтому безопаснее учесть командировочные расходы только за 40 дней.

Алексей Грибков, генеральный директор аудиторской фирмы «Тэра-Консалт», добавляет:

– В Инструкции сказано, что в отдельных случаях более длительные сроки командировки могут устанавливаться руководителями министерств и ведомств СССР и Советами Министров союзных республик. Поскольку сейчас данных ведомств нет, а порядок возмещения расходов на командировку, в том числе суточных, определяется коллективным договором или локальным актом (ст. 168 ТК РФ), то, я думаю, будет правильным создать свой такой акт. Например, положение о командировках, и предусмотреть в нем более длительный предельный срок командировки.

Наше мнение: безопаснее разбить командировку на две

Мы согласны с экспертами, что срок командировки определяет работодатель. Но чтобы не было споров с налоговыми, а еще с трудовыми инспекторами, проще придерживаться предельного срока командировки из Инструкции. При необходимости лучше по бумагам пусть проходит не одна, а две командировки: сотрудник как бы вернулся, а потом снова отправился в поездку. Правда, не будет проездных документов по «промежуточному» возвращению. Ну да можно написать объяснительную записку – мол, потерял или добирался своим ходом и пр.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль