Минфин уточнил, когда расходы по гражданско-правовому договору с работником обоснованны

448
Суммы, выплаченные по гражданско-правовым договорам «штатникам», вполне можно учесть как прочие расходы. Такой незамысловатый вывод следует из письма Минфина России от 19.08.08 № 03-03-06/2/107 (ответ на частный запрос).

Суммы, выплаченные по гражданско-правовым договорам «штатникам», вполне можно учесть как прочие расходы. Такой незамысловатый вывод следует из письма Минфина России от 19.08.08 № 03-03-06/2/107 (ответ на частный запрос).

Минфин признает расходы, если функции по договорам не совпадают

Правда, как выяснила «УНП», этот вывод совершенно не относится к ситуации, о которой налогоплательщик конкретно спрашивал финансовое министерство. А именно если компания заключает договоры подряда (возмездного оказания услуг), функции по которым совпадают с трудовыми обязанностями других штатных сотрудников. Как нам пояснили в Минфине, в таких случаях чиновники безапелляционны: признавать затраты по гражданско-правовым договорам нельзя.

По мнению специалистов Минфина, чтобы подобные выплаты компания смогла списать, функции, выполняемые по гражданско-правовому договору и по трудовому договору, должны всегда различаться. Этот момент чиновники считают ключевым. При этом обязанности работника по гражданско-правовому договору не должны дублировать не только его же функции по трудовому договору, но и функции других штатных сотрудников компании.

Иначе говоря, расходы по гражданско-правовому договору с работником будут обоснованны при одном условии – если никто другой (в том числе сам работник) не может сделать работу в рамках трудовых отношений. Аналогичную позицию нам высказали и в ФНС России.

На местах инспекторы не признают расходы вообще

Налоговики бывают вообще против расходов по гражданско-правовым договорам с сотрудниками. Якобы в них нет никакой экономической обоснованности. Можно же было привлечь сторонних подрядчиков. При этом проверяющие даже не берут в расчет, что компания разграничила трудовые и гражданско-правовые обязанности работника. Однако такие претензии суды не признают. Для них решающим является то, что работа по гражданско-правовому договору отличалась от работ по трудовому договору (постановления Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 07.06.08 № А55-14265/2007, от 29.07.08 № А55-15619/2006).

При этом суды отмечают, что законодательство не запрещает компаниям совершать сделки со своими же сотрудниками (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.06.07 № А26-8082/2006-216). А если еще и в коллективном договоре компания закрепила, что «при возникновении необходимости выполнения работ с привлечением сторонних лиц приоритет при заключении гражданско-правового договора отдается работникам», вопрос об обоснованности расходов вообще возникать не должен (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 18.03.08 № А55-11216/07).

Какими документами обосновать выплаты

Учитывая спорность ситуации, в договорах подряда и актах приема-передачи необходимо перечислять конкретный перечень работ. А из должностных инструкций должно следовать, что по трудовому договору человек не делает работу, которая ему поручена вне трудовых отношений.

Какие еще аргументы сработают в спорах с налоговиками о договорах со «штатниками»

АргументРеквизиты судебного решения
Не запрещено заключать гражданско-правовые договоры со «штатниками» на период их отпускаПостановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 07.06.08 № А55-14265/2007
Выполнение работ по гражданско-правовому договору подтверждается актами о приемке выполненных работПостановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 20.02.08 № Ф03-А73/08-2/180
Гражданско-правовые договоры содержат конкретные задачи, сроки выполнения работ, право заказчика не оплачивать услуги, выполненные исполнителем за пределами установленных сроков. Работа не постоянная, а разоваяПостановления Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 18.03.08 № А55-11216/07, от 29.07.08 № А55-15619/2006
Перечень прочих расходов открытый (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это позволяет включать в их состав суммы по договорам подряда, заключенным со «штатниками»Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 29.07.08 № А55-15619/2006

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль