От каких штрафов налоговики сравнительно легко откажутся

456
Обнаружив нарушение, инспекторы обычно начисляют штраф чисто автоматически, особо не вдумываясь, есть ли вообще основания для санкций. Между тем далеко не всегда за недоимку, просрочку с отчетностью, другой налоговый «грех» полагается штраф. Как показывает практика, от многих штрафов можно отбиться, причем без суда – с помощью убедительных возражений к акту проверки

Предлагаем аргументы, с помощью которых многим налогоплательщикам реально удавалось убедить инспекторов снять штраф. Даже если нарушение Налогового кодекса действительно было допущено.

МОЖНО ОТБИТЬСЯ

У КОМПАНИИ ЕСТЬ ПЕРЕПЛАТА, ПОКРЫВАЮЩАЯ НЕДОИМКУ

Если налоговики обнаружат, что компания недоплатила налог, то помимо взыскания недоимки и пеней оштрафуют по статье 122 Налогового кодекса. Однако само по себе занижение суммы налога еще не означает неминуемость санкции. Прежде чем привлечь компанию к ответственности, инспектор обязан убедиться, что в результате занижения налога возникли потери в бюджете. Если у компании есть переплата по тому же налогу, перекрывающая сумму доначислений, штрафовать нельзя (п. 42 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.01 № 5).

Правда, от ответственности освобождает не любая переплата, а только та, что образовалась в периоде, предшествующем дате образования недоимки. К примеру, налоговики доначислили НДС за второй квартал текущего года. Штрафа не будет, если переплата числится в карточке расчетов с бюджетом по этому налогу по состоянию на 21 июля – крайний срок уплаты НДС за этот период. Как мы выяснили, именно с таким подходом согласны в ФНС России.

Правда, иногда инспекторы выдвигают дополнительные требования. Так, заявляют, что переплата должна числиться не только на дату уплаты налога за тот период, по итогам которого он доначислен, но и на дату вынесения решения по результатам проверки. Ссылаются они при этом на все тот же пункт 42 постановления Пленума ВАС РФ № 5. В нем говорится: штрафа быть не должно, если есть переплата, которая не зачтена в счет иных задолженностей по данному налогу. Но такие требования неправомерны. Это нам подтвердили и в ФНС.

НА ЦИФРАХ. В августе инспекция доначислила компании НДС за январь 2007 года в размере 100 000 руб. На 20 февраля в карточке расчетов с бюджетом по НДС числится переплата в размере 150 000 руб. Даже если на дату вынесения решения в августе эта переплата не сохранится (например, будет зачтена в счет будущих платежей), компанию не могут привлечь к ответственности на основании статьи 122 НК РФ.

МОЖНО СНИЗИТЬ

У КОМПАНИИ ЕСТЬ ПЕРЕПЛАТА, ХОТЯ И МЕНЬШЕ НЕДОИМКИ

Бывает, что на дату образования недоимки за компанией числится переплата, но ее сумма меньше доначислений. В этом случае штраф по статье 122 НК РФ инспекторы должны рассчитать лишь с суммы доначислений, не покрытых переплатой.

НА ЦИФРАХ. Возьмем условия предыдущего примера, но предположим, что на 20 февраля переплата по НДС составляет 60 000 руб. Учитывая, что компании доначислили 100 000 руб., сумма штрафа рассчитывается с возникшей недоимки в размере 40 000 руб. и составит 8000 руб. (40 000 руб. x 20%).

МОЖНО ОТБИТЬСЯ

С ПЕРИОДА, КОГДА ДОПУЩЕНО НАРУШЕНИЕ, ПРОШЛО ТРИ ГОДА

Глубина выездной налоговой проверки ограничена тремя годами, предшествующими году, в котором вынесено решение о проведении ревизии (п. 4 ст. 89 НК РФ). То есть в ситуации, когда проверка назначена сейчас, налоговики вправе контролировать правильность исчисления налогов за 2005, 2006, 2007 и текущий годы.

Срок давности привлечения к ответственности также равен трем годам (ст. 113 НК РФ). Однако правила срокоисчисления в данном случае совершенно иные. Три года надо считать со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого компания допустила ошибку в расчете налога.

Это правило относится к тем правонарушениям, которые предусмотрены статьями 120 и 122 кодекса (грубое нарушение правил учета и неполная уплата налога). Если же с этого дня до момента вынесения решения по проверке прошло три года, то оштрафовать компанию не смогут.

НА ЦИФРАХ. 28 августа вынесено решение по результатам выездной проверки правильности исчисления НДС и налога на прибыль за 2005, 2006, 2007 годы и первый квартал 2008 года. При этом до 2008 года компания отчитывалась по НДС ежемесячно. Следовательно, по НДС за налоговые периоды с января по июль 2005 года компанию оштрафовать уже не могут.

МОЖНО ОТБИТЬСЯ

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПЕРЕЧИСЛИЛ НАЛОГС ОПОЗДАНИЕМ

Ответственность за невыполнение обязанностей налогового агента предусмотрена в статье 123 Налогового кодекса. Санкции компании грозят, если она не перечислила (полностью или частично) сумму удержанного налога. Но речь идет именно о неперечислении налога, а не опоздании с ним. Поэтому если налоговый агент перечислил в бюджет удержанную сумму налога, но сделал это позже установленного срока, то штраф неправомерен.

Правда, у чиновников по этому поводу иная точка зрения (письмо ФНС России от 26.02.07 № 04-1-02/145@). Зато в суде доказать обратное не составит особого труда. Примеров решений в пользу компаний более чем достаточно (постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского округа от 17.07.08 № Ф04-4425/2008 (8360-А45-27), Московского округа от 10.04.08 № КА-А41/ 2829-08, Поволжского округа от 28.05.08 № А06-6135/07-13). Учитывая, что вся арбитражная практика в пользу компаний, на нее стоит сослаться в возражениях на акт проверки. Есть шанс, что инспекторы не пойдут на заведомо проигрышный спор.

МОЖНО СНИЗИТЬ

ШТРАФ РАССЧИТАЛИ СО ВСЕЙ СУММЫ НАЛОГА

Большинство налогов рассчитывается нарастающим итогом – налог на прибыль, ЕСН, налог на имущество, земельный налог и т. д. Если компания опоздала с отчетностью по таким налогам, то штраф нужно считать не со всей суммы исчисленного налога, а с величины, подлежащей доплате в бюджет по данным этой декларации.

Это следует прежде всего из самих формулировок статьи 119 НК РФ. Подтверждает это и судебная практика (постановления Президиума ВАС РФ от 10.10.06 № 6161/06, федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 11.01.08 № А74-1746/07-Ф02-9642/07, Уральского округа от 28.11.07 № А76-32150/06, Центрального округа от 22.06.07 № А48-3932/06-2).

По каким налогам не надо отчитываться

Неподача декларации по некоторым налогам не влечет за собой штрафа, потому что по ним просто не надо отчитываться. Все зависит от определения налогоплательщика, которое дано в соответствующей главе кодекса.

Например, налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Если у компании автомобилей нет, то и декларацию сдавать не нужно. А вот плательщиками налога на имущество признаются все организации (ст. 373 НК РФ). Поэтому даже если на балансе основные средства не числятся, нулевую декларацию представить придется.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль