Налог на имущество

1154

Автомобиль является основным средством независимо от регистрации в ГИБДД

– Наша компания в начале года приобрела подержанный автомобиль. После покупки выяснилось, что номер двигателя не совпадает с номером в документах. На учет в ГИБДД мы его поставить, конечно, не смогли, но пока эксплуатируем. Нужно ли учитывать его в составе основных средств и соответственно платить налог на имущество?
– Раз вы его используете, то нужно и учитывать как основное средство. Автомобиль – движимое имущество. Из пункта 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» следует, что одним из условий для принятия объекта к учету в качестве основного средства является то обстоятельство, что объект предназначен для использования в течение срока свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Фактическое начало использования роли не играет.

– Мы недавно купили еще один автомобиль – 30 июня, а в ГИБДД зарегистрировали его 4 июля. С какого времени его нужно учесть в составе основных средств?
– Возможность использования объекта в производстве уже говорит о том, что объект должен быть учтен в составе основных средств. Конечно, если его первоначальная стоимость сформирована. Сама по себе его регистрация значения не имеет. А вы предполагаете еще какие-нибудь вложения сделать в этот автомобиль?

– Нет, но мы должны заплатить госпошлину за регистрацию автомобиля. Ее нужно включать в первоначальную стоимость автомобиля?
– Плата за регистрацию автомобиля с выдачей государственных регистрационных знаков нужно включать в первоначальную стоимость объекта. Основание – пункт 8 ПБУ 6/01. Поэтому если вы заплатили госпошлину в июле, то и учесть автомобиль в качестве основного средства вы должны в июле, после того, как будет полностью сформирована его первоначальная стоимость.

– А стоимость техосмотра надо включать в первоначальную стоимость автомобиля?
– Нет, его можно не включать в первоначальную стоимость. Так как техосмотр вы будете проходить регулярно, это текущие затраты.

Забор не увеличивает первоначальную стоимость здания

– Нашей компании принадлежит на праве собственности здание. Вокруг него мы построили ограждение. Затраты на строительство забора составили 50 000 рублей. Эти расходы учитывать как реконструкцию здания?
– Нет. Такие затраты не связаны с реконструкцией самого здания. Что представляет собой ограждение? Из какого оно материала?

– Это металлический забор.
– Значит, срок его службы – более года. Давайте посмотрим

Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1. – Примеч. ред.). Металлические ограждения в соответствии с кодом 12 3697050 «Ограды (заборы) металлические» относятся к шестой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 10 лет и до 15 лет включительно. А раз срок службы объекта более года, то это самостоятельное основное средство.

– Но эта классификация применяется в целях налогового учета.
– Нет, эту классификацию можно использовать не только в налоговом, но и в бухгалтерском учете. Об этом прямо сказано в пункте 1 постановления № 1, которым утверждена классификация.

Деревья можно учесть в составе материалов

– Мы благоустраиваем территорию, для этого закупили деревья и кусты. Как их учесть – как основное средство?
– Многолетние насаждения относятся к основным средствам, это следует из пункта 5 ПБУ 6/01. Если они, конечно, дороже 20 000 рублей за единицу. Вы установили в своей учетной политике такой лимит?

– Да, у нас установлен лимит в 20 000 рублей. А стоимость каждого дерева не превышает 2 тысяч.
– В таком случае деревья можно учесть в составе материально-производственных запасов.

За угнанный автомобиль какое-то время придется платить налог на имущество

– У нас угнали автомобиль. Ведется розыск. До какого момента нужно уплачивать с его стоимости налог на имущество организации?
– До тех пор, пока он будет числиться на балансе компании.

– А когда мы сможем его списать?
– Основанием для его списания и соответственно исключения из состава налогооблагаемого имущества будет являться оформление инвентаризационного акта. Его можно будет составить только после того, как вы подали заявления об угоне в милицию и в ГИБДД автомобиль был снят с учета.

Декларация по налогу на имущество сдается, даже если компанию создали в декабре

– Если мы зарегистрируем компанию в декабре, надо будет представлять налоговую декларацию за 2008 год?
– Да, вы будете обязаны сдать декларацию за 2008 год. Вы, наверное, думаете о положениях статьи 55 Налогового кодекса, но их в данном случае применять неправильно.

Дело в том, что налоговый период по налогу на имущество организаций определяется только в соответствии со статьей 379 НК РФ. Эту позицию подтверждает и Минфин России в письме от 30.12.04 № 03-06-01-02/26. А в соответствии с этой статьей налоговый период по налогу на имущество организаций – календарный год.

Таким образом, поскольку компания зарегистрирована до окончания 2008 года, она должна была сдать налоговую декларацию за налоговый период 2008 года, отразив в ней остаточную стоимость имущества по состоянию на 1 января 2009 года. И проставить на все прочие даты остаточную стоимость, равную нулю.

– А если компания зарегистрирована 1 декабря и у нее на балансе уже есть имущество? Например, было внесено в уставный капитал.
- В этом случае остаточную стоимость имущества на 1 декабря 2008 года также следует включить в расчет среднегодовой стоимости имущества за 2008 год.

Вопрос от редакции «УНП»

Интересовался Михаил Наринов, эксперт «УНП»

– Нам читатель недавно на такую ситуацию пожаловался. Компания приобрела недвижимость в соседней области, зарегистрировала право собственности и перевела в состав основных средств, но уведомление о постановке на учет по местонахождению этой недвижимости не получила. А надо отчитываться. Можно при подобных накладках сдать расчет или декларацию с КПП головной организации?
– Вообще это нарушение, правда, за него не грозят санкции. Лучше сделать по-другому. Если сроки сдачи отчетности подходили к концу, а уведомление о постановке на учет с присвоением КПП еще не было получено, надо обратиться в ту инспекцию, где должна стоять на учете недвижимость, и выяснить ситуацию. Возможно, что своевременно не поступили сведения из регистрирующего органа, такое бывает.

– И если они не поступили?
– Тогда самостоятельно представить документы о регистрации права собственности на здание. И написать письмо (заявление) об обязанности уплачивать налог на имущество при отсутствии оснований для постановки на учет. В результате компании будет присвоен временный КПП, 5-я и 6-я позиции которого – 41. А когда сведения из регистрирующих органов поступят в инспекцию, компанию поставят на учет в общеустановленном порядке.

– А если все-таки сдали отчет с КПП головной компании?
– Тогда надо будет потом представлять уточненный налоговый расчет или декларацию с правильным КПП.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль