Формальная ликвидация позволит списать замороженную амортизацию

273
Если компания передала свои активы в безвозмездное пользование, то амортизация в налоговом учете перестает начисляться. Чем продолжительнее срок действия договора ссуды, тем дальше отодвигается списание стоимости объекта в налоговом учете. Предлагаем способ, который позволит ускорить амортизацию.

О том, что имущество при передаче в безвозмездное пользование исключается из состава амортизируемого, сказано в пункте 3 статьи 256 НК РФ. После того как активы будут возвращены владельцу, начисление амортизации возобновится. При этом ежемесячная сумма будет такой же, как до передачи актива в безвозмездное пользование.

НА ЦИФРАХ В июне 2007 года компания передала на год в безвозмездное пользование производственное оборудование первоначальной стоимостью 750 300 руб. Срок полезного использования оборудования составляет 61 месяц. Ежемесячная сумма амортизации – 12 300 руб. (750 300 руб. : 61 мес.). На дату передачи оборудования в безвозмездное пользование его остаточная стоимость равна 135 300 руб.

С июля 2007 года по июнь 2008 года амортизация по объекту не начислялась. Компания снова стала амортизировать оборудование с июля. Причем на дату получения оборудования срок полезного использования уже истек. Тем не менее компания вправе начислять амортизацию до тех пор, пока не будет списана вся стоимость имущества (п. 2 ст. 259 НК РФ). При этом ежемесячная сумма амортизации не изменится и составит, как и прежде, 12 300 руб.

Чтобы не продлевать срок амортизации объекта, можно оформить его ликвидацию. Это возможно. Несмотря на то что амортизация по объекту не начисляется, фактически имущество эксплуатируется, значит, может прийти в негодность. В этом случае вся сумма недоначисленной амортизации списывается во внереализационные расходы единовременно (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

НА ЦИФРАХ. Если в августе компания ликвидирует оборудование, то сумму недоначисленной амортизации в размере 110 700 руб. (135 300 руб. – 12 300 руб. x 2 мес.) в налоговом учете компания спишет единовременно.

Помимо прочего еще удастся и сэкономить налог на имущество – правда, если в бухучете имущество еще амортизируется. В отличие от правил налогового учета в бухучете по безвозмездно переданному имуществу амортизация продолжает начисляться (п. 23 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Очень важно в данном случае тщательно подойти к оформлению документов. В частности, создать ликвидационную комиссию, составить акт на списание по форме № ОС-4. Можно оформить также приказ руководителя или внутренний акт о списании имущества*.

Отметим, что имущество исключается из состава амортизируемого не только при передаче основного средства по договору безвозмездного пользования. В пункте 3 статьи 256 НК РФ приведены еще два случая. Первый – когда объект законсервирован на срок более трех месяцев. Второй – основные средства находятся на реконструкции или модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

В принципе предложенным способом налоговой экономии можно воспользоваться и в этих случаях. Правда, обосновать ликвидацию основного средства будет сложнее. Ведь в период консервации или модернизации имущество не эксплуатировалось, а значит, не изнашивалось. Но достоверную причину для ликвидации и здесь изобрести можно (сломалась важная деталь, ремонт обойдется слишком дорого; оборудование морально устарело, продать не удастся, хранить невыгодно и др.).

* Подробнее об этом читайте в стать «Алгоритм действий. Компания ликвидирует основное средство».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль