Единый социальный налог

434

Пени на ежемесячные авансы не начисляются – пока

– Если мы опоздаем с перечислением ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, придется ли нам заплатить пени?

– Для уплаты ежемесячного авансового платежа по страховым взносам в Пенсионный фонд статьей 24 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлены конкретные сроки. Это день, когда компания получает в банке деньги на зарплату, либо день, когда она их перечисляет на счета работников. Но не позднее 15-го числа следующего месяца. Таким образом, действующим законодательством установлен предельный срок уплаты авансовых платежей по страховым взносам, безотносительно к отчетным периодам.

Кроме того, исчисление и уплата ежемесячных авансовых платежей как по единому социальному налогу, так и по взносам производится от фактической базы, сложившейся с начала налогового (расчетного) периода по прошедший месяц, по установленным ставкам и тарифам. Это позволяет рассматривать их как часть налога и взноса, уплачиваемых ежемесячно в течение всего текущего налогового (расчетного) периода.

Поэтому, на мой взгляд, ответственность за неуплату взносов тоже должна быть ежемесячной. Особенно учитывая необходимость обеспечения именно регулярного – ежемесячного – поступления средств на цели финансирования пенсионного, социального, медицинского обеспечения граждан.

– Но ведь Высший арбитражный суд в постановлении Пленума от 26.07.07 № 47 разъяснил, что пени должны начисляться только в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов за отчетный период, а не ежемесячных авансов. Как же все-таки с этим быть?

– Действительно, позиция Минфина всегда в этом вопросе отличалась от мнения Высшего арбитражного суда – аргументы я привела. Но разъяснения Минфина не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм. Напомню, что статья 26 закона № 167-ФЗ пенями признает денежную сумму, которую страхователь должен выплатить, если перечислит причитающиеся страховые взносы (не авансы) с опозданием. Поэтому финансовое ведомство в своем письме от 18.10.07 № 03-02-07/2-168 рекомендовало налоговым органам в случае начисления пеней по страховым взносам учитывать это разъяснение Пленума Высшего арбитражного суда.

– Значит, все-таки пени по несвоевременно уплаченным взносам будут начисляться не ежемесячно, а по окончании квартала?

– Да. Но в конечном счете использование недобросовестными налогоплательщиками такой ситуации может привести к снижению поступлений страховых взносов, а в отдельных случаях – к неисполнению обязательств страхователями. Поэтому Минфин рассматривает вопрос о внесении изменений в закон № 167-ФЗ. Так, чтобы этот закон соответствовал положениям статей 58 и 75 Налогового кодекса по аналогичной ситуации в части начисления пеней по несвоевременно уплаченным авансам по налогам.

Сдача отчетности в электронном виде зависит от общей численности работников

– В нашей компании есть обособленное подразделение, оно платит единый социальный налог, а также представляет расчеты и декларации по месту своего нахождения. Работает в нем меньше 100 человек. Может подразделение отчитываться в бумажном виде, а не в электронном?

– А в целом по компании численность сотрудников больше 100 человек?

– В целом по компании, конечно, больше.

– В статье 80 Налогового кодекса говорится о среднесписочной численности работников в целом у налогоплательщика. Поэтому для представления отчетности в электронном виде необходимо учитывать численность работников в целом по организации. И если этот показатель, включая работников, занятых в обособленном подразделении, превышает 100 человек, то отчетность должна быть представлена в электронном виде. Причем как самой головной организацией, так и ее обособленным подразделением.

Для применения регрессии к выплатам работникам-инвалидам учитывается вся сумма выплат

– В нашей компании работают инвалиды. Как применять регрессивную ставку ЕСН по ним? Допустим, доход конкретного работника составил 300 000 рублей. Под льготу подпадает 100 000 рублей. Применять регрессивную шкалу?

– Да, конечно. Согласно статье 239 Налогового кодекса, от ЕСН освобождаются организации с сумм выплат работникам?инвалидам до 100 000 рублей. Это не означает, что данная сумма не включается в налоговую базу по данному работнику, с нее только не уплачивается сам налог. А для применения регрессивной шкалы ЕСН учитываются все выплаты в пользу работника?инвалида.

– Какими документами нужно подтвердить инвалидность работника?

– Справками, выданными государственной службой медико-социальной экспертизы, врачебно-трудовой экспертной комиссией.

– Нужно ли, чтобы в бухгалтерии компании сохранялись копии таких документов или достаточно их посмотреть?

- Обязательно нужно сохранять копии таких справок, чтобы инспекторы могли убедиться в законном использовании льготы по единому социальному налогу. Кроме того, сведения о данных справках должны отражаться в разделе 3 расчета по авансовым платежам по ЕСН и налоговой декларации по ЕСН. При этом налоговые инспекторы могут принять решение о проверке достоверности справок. Тогда инспекция сделает запрос в службу медико-социальной экспертизы. Вам нужно тщательно отслеживать, не просрочены ли такие справки: есть риск того, что по справкам с истекшим сроком льготу могут не принять.

Вопрос от редакции «УНП»

Михаил Наринов, эксперт «УНП»

– Предположим, компания заключила лицензионный договор на передачу исключительного права на произведение с физическим лицом – автором. Начисляется ли ЕСН на сумму вознаграждения по такому договору?

– Да, начисляется. Вознаграждения по авторским договорам являются объектом налогообложения по ЕСН. Это следует из статьи 236 Налогового кодекса.

– Однако такого понятия, как авторский договор, в четвертой части Гражданского кодекса нет.

– В главе 24 Налогового кодекса под авторским договором понимается любой договор, связанный с обращением авторских прав, одной из сторон которого является автор. К таким договорам, в частности, относятся договоры, рассматриваемые в статьях 1285–1288 Гражданского кодекса. Таким образом, по вознаграждению на основании договора об отчуждении исключительного права на произведение, заключенного между вашей организацией и автором, налоговая база по ЕСН формируется с учетом расходов, предусмотренных в статье 221 НК РФ. Уплата ЕСН производится в общеустановленном порядке, конечно, без начисления сумм налога в ФСС.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Возможна также ситуация, когда автор трудится в штате компании, но за свое изобретение или произведение получил вознаграждение по отдельному лицензионному договору. Это вознаграждение также, по мнению Минфина России, облагается ЕСН (письмо от 07.05.08 № 03-03-06/1/303).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль