Со следующего года можно экономить ЕСН с помощью суточных

393
Законодатель позволил командированным «распустить пояса» – убрал лимит с размера суточных, который можно признать в налоговом учете. Суточные теперь ограничены лишь общими критериями экономической обоснованности и направленности на получение дохода*. Эта поправка позволит компаниям экономить не только налог на прибыль, но и ЕСН.

Снизить ЕСН можно, если часть выплат работнику заменить командировочными, конечно, с согласия самого работника. А убедить его согласиться можно тем, что при таком варианте расчетов часть суточных в размере 700 рублей за каждый день не будет облагаться НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Завуалировать зарплату суточными возможно в нескольких случаях. Но при любом из них стоит установить в приказе или коллективном договоре отдельный размер суточных для каждой категории работников и в зависимости от населенного пункта.

Заменять суточными часть зарплаты работников, часто бывающих в командировках

Заменить часть выплат суточными можно прежде всего работникам, которые постоянно находятся в командировках. А если планируется повышение зарплаты, то вместо увеличения оклада поднять суточные. Но подчеркнем, что такой способ применим только к сотрудникам, регулярно уезжающим в командировки. Иначе он непременно даст повод налоговикам заподозрить компанию в уходе от налогов. К тому же будет трудно рассчитать необходимый размер увеличения командировочных.

НА ЦИФРАХ. Предположим, оклад работника составляет 20 000 руб., в среднем он находится командировке 10 рабочих дней в месяце. Суточные ему положены в размере 1000 руб. в день. Компания решила с 1 января 2009 года повысить заработную плату работнику на 5000 руб. Вместо этого можно увеличить приказом размер суточных на 500 руб. Экономия на ЕСН составит 1300 руб. (5000 руб. x 26%) в месяц. Но поскольку эта сумма не будет учтена в расходах, налог на прибыль увеличится на 312 руб. (1300 руб. x 24%). Общая экономия в месяц составит 988 руб. (1300 – 312).

Выплачивать суточные вместо разовых премий

Другой вариант – выплачивать суточные вместо всевозможных разовых премий и тому подобных разовых доплат. Его можно применить к более широкому кругу сотрудников, в том числе и к тем, кто редко или вообще не бывает в командировках. Но тогда придется командировать человека на бумаге. А чтобы у проверяющих не возникло подозрений, нужно учесть ряд принципиальных моментов оформления командировки.

Во-первых, необходимо отправлять работника в дружественную компанию, а еще лучше в филиалы компании, если они есть. Там сотрудник, естественно, должен выполнять служебное задание, и чем оно реальнее, тем лучше. Например, можно послать бухгалтера в обособленное подразделение для сверки расчетов.

Во-вторых, обязательно нужно оформить командировочное удостоверение, в котором должны стоять отметки о прибытии и убытии работника. При этом приказ о направлении в командировку можно не составлять (письма Минфина России от 26.05.08 № 03-03-06/2/60, от 24.04.08 № 03-03-06/2/45).

В-третьих, после возвращения из командировки работник должен представить отчет о выполнении этого задания (форма № Т?10а). В нашем примере про бухгалтера к отчету необходимо приложить акт сверки. Такие документы убедят налоговиков, если не сразу, то в суде, что цель командировки достигнута (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 15.04.08 № Ф09-2237/08-С2).

Еще одна проблема может возникнуть с проездными документами: налоговики могут поинтересоваться, почему они отсутствуют – сотрудник же должен был на чем-то уехать. Есть как минимум три объяснения этому:

1) работник потерял билеты, тогда решать, компенсировать ему проезд или нет, будет руководитель, то есть расходы можно не возмещать;

2) командированный поехал на попутном служебном транспорте, постоянно курсирующем между головным офисом и филиалом;

3) есть личный транспорт. Отметим, что при его использовании чиновники требуют заполнения путевых листов. Якобы из них видно, что автомобиль использовался в производственных целях. Но эта позиция очень спорная (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 10.04.06 № А48-6436/05-8). По нашему мнению, достаточно будет того, что имеется командировочное удостоверение с отметками «прибыл-убыл».

И еще одно уточнение: если работник был в командировке, то каких-либо действий (как подписание договоров, служебных записок и т. п.) он совершать в родном городе и офисе не мог. Плюс командировку нужно обязательно отразить в табеле учета рабочего времени.

* Федеральный закон от 22.07.08 № 158-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 23, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах».

Оценка безопасности

Александр Сергеичев, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса:

– Такой способ имеет право на жизнь. Правда, прежде чем его применять, нужно предупредить сотрудника, что за счет неуплаты ЕСН он получит меньшую сумму страховых взносов в накопительную и страховую части пенсии. Кроме того, я считаю, что проверяющие наверняка затребуют какое-либо подтверждение суммы «за проезд». В этом случае можно подтвердить размер понесенных затрат приказом руководителя.

Моя оценка безопасности способа – 4 балла из 5.

Александр Елин, генеральный директор компании «АКАДЕМИЯ АУДИТА»:

– На мой взгляд, достичь серьезного экономического эффекта от использования этой схемы вряд ли удастся: затраты на подготовку необходимых документов по командировкам будут слишком значительными. Не меньшее подозрение проверяющих вызовет и ситуация, когда командировочные многих или большинства сотрудников соизмеримы с фондом оплаты труда.

Моя оценка безопасности способа – 3 балла из 5.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 80%
  • Да 20%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль