Налоговые проверки

429

Двух решений по одной проверке быть не может

– Решение по камеральной проверке инспекторы прислали нам по почте дважды. Оба решения от одной и той же даты и имеют одинаковый номер, относятся к одному и тому же периоду проверки, однако имеют разное содержание. А именно в них различаются суммы доначислений по налогу и пеням. Каким решением мы должны были руководствоваться?

– Налоговый кодекс не дает права инспекторам выносить по одной и той же проверке несколько решений. Поэтому вы должны были руководствоваться тем решением, которое получили первым.

– Мы также считаем, но инспекторы выставили нам требование на уплату налога и пеней, руководст­вуясь данными, которые указаны во втором решении. При этом они сослались на то, что в первом решении была допущена опечатка.

– Заменять ранее принятое решение по проверке инспекторы не вправе. Кодекс не определяет, как нужно вносить исправления в решение по проверке, если в нем были обнаружены ошибки. Поэтому вносить в него какие-ли­бо исправления в односторон­нем порядке инспекторы не могут. Вы вправе либо обжаловать полученные вами решения в апелляционном порядке, либо написать исковое заявление в суд.

– Инспекторы прислали нам не оригинал решения о привлечении к ответственности, а его копию. Это допустимо?

– Да, статья 101 Налогового кодекса позволяет направлять налогоплательщику копию, а не оригинал решения по проверке. Однако на полученной вами копии должна стоять печать налоговой инспекции. Таково требование приказа ФНС России от 31.05.07 № ММ-3-06/338@, которым утверждена форма решения.

Отказывать в представлении документов лучше письменно

– При камеральной проверке декларации по НДС, в которой у нас налог отражен к уплате в бюджет, инспекторы требуют представить счета-фактуры, а также книгу покупок и книгу продаж. Должны ли мы выполнять требование проверяющих?

– Нет, не должны. Право затребовать у компании документы при проведении камеральной проверки декларации по НДС статья 88 Налогового кодекса предоставляет инспектору, только когда в декларации заявлен налог к возмещению. Это подтверждает и письмо Минфина России от 27.12.07 № 03-02-07/2-209.

– Как нам тогда реагировать на подобные требования, полученные из инспекции?

– Требование о представлении документов вы получили в письменном виде. Поэтому, чтобы у вас не возникло споров с инспекторами, о своем отказе представить документы также лучше сообщить письменно.

– В декларации за первый квартал НДС был заявлен к возмещению. Мы представляли счета-фактуры, а также книги покупок и продаж. Однако недавно на семинаре я услышала, что книги продаж и книги покупок инспектор требовать не вправе. Это действительно так?

– Да, представлять эти документы при камеральной проверке вы не обязаны. Суды книги покупок и книги продаж не относят к документам, подтверждающим право компании на возмещение НДС. К такому выводу, в частности, пришел Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 26.02.08 № А40-37178/07-80-141. Однако если вы уверены в данных своей декларации и не хотите спорить с инспектором, то такие документы лучше представить.

Вместе с декларацией по прибыли дополнительных документов подавать не надо

– Уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2007 год мы представили в инспекцию 2 апреля. Инспекторы запросили у нас документы, подтверждающие обоснованность изменений в отчетности. Эти документы мы представили 6 мая. Проверяющие считают, что трехмесячный срок камеральной проверки отсчитывается с этой даты. Разве это правильно?

– Нет. Срок для проведения камеральной проверки действительно считают со дня, когда компания представила в инспекцию декларацию (расчет) и документы, которые кодекс требует прилагать к отчетности. Это правило закреплено в пункте 2 статьи 88 Налогового кодекса. Но речь идет о документах, которые должны прилагаться к декларации. В отношении налога на прибыль 25-я глава кодекса таких требований не содержит. Поэтому камеральная проверка декларации по налогу на прибыль начинается со дня ее представления. Подтверждает это и письмо Минфина России от 13.04.07 № 03-02-07/2-69.

– Мы рассчитывали, что проверка закончится 3 июля, поэтому подали заявление на возврат налога. Имеем ли мы право, если инспекторы будут затягивать сроки проверки, потребовать пени за несвоевременный возврат?

– Да, конечно. Но при условии, что инспекторы не уложатся в срок, который им отведен для проверки и принятия решения, и не вернут вам излишне перечисленный налог в течение месяца.

До конца года обжаловать решение инспекции можносразу в суд

– По итогам проверки инспекция вынесла решение о привлечении нашей компании к налоговой ответст­венности. Мы обжаловали его в апелляционном порядке в УФНС. А можем ли мы одновременно с этим обжаловать его в суд?

– Да, конечно. Сделать это вам позволяет статья 138 Налогового кодекса.

– Несмотря на то, что решение еще не вступило в силу?

– Да, именно так. До 2009 года кодекс допускает использовать одновременно два способа обжалования.

– Как же тогда быть, если после того, как мы обратимся в суд, управление примет решение в нашу пользу?

– Суд просто прекратит производство по делу.

– Со следующего года порядок изменится?

– Да, сначала решение инспекции нужно будет обжаловать в досудебном порядке в вышестоя­щий налоговый орган. И только если управление его не отменит, обращаться в суд. При этом обжаловать нужно будет решение вышестоящего налогового управления, которое утвердило принятое инспекцией решение.

– Скажите, а на какие решения будет распространяться новый порядок обжалования?

– На те решения, которые будут приняты инспекциями после 1 января 2009 года.

За незарегистри­рованное подразделение, работающее без прибыли, штраф 20 тысяч

– Мы открыли обособленное подразделение, но по его местонахождению на учет не встали. Нас оштрафовали по статье 117 Налогового кодекса. Но сомневаемся в правильности размера штрафа. От какой суммы доходов считают такой штраф: от доходов, полученных подразделением, или в целом по организации?

– Штраф определяют от доходов, которые ваша компания получила от деятельности через незарегистрированное подразделение.

– В подразделении работает только управленческий персонал. Деятельность через подразделение мы вели два месяца, но доходов от нее не получали. Выходит, что сумма штрафа будет равна нулю?

– Нет, штраф за данное нарушение предусмотрен пунктом 1 статьи 117 Налогового кодекса и составляет 10 процентов от доходов, полученных в период ведения деятельности без постановки на учет. Но при этом сумма штрафа не может быть меньше 20 тысяч рублей. Именно такой штраф будет и в вашем случае.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль