«Директор заявил, что не собирается платить налог с дохода, который не получал»

573

Да, Наталья, налоговики – не только ваши – настаивают на том, что такое увеличение уставного капитала – это доход учредителя в натуральной форме (ст. 211 Налогового кодекса). Но арбитражные судьи – на стороне налогоплательщиков.

ФНС и Минфин России: увеличение номинальной доли – доход учредителя

Валентина Акимова, заместитель начальника управления администрирования налогов с доходов физических лиц ФНС России, уверена, что в данном случае учредитель-«физик» получил доход:
– В статье 217 Налогового кодекса сказано, что не облагаются налогом доходы, полученные от организаций акционерами или участниками в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале. Но только в том случае, когда такие доходы получены в результате переоценки основных фондов. К рассматриваемой ситуации это правило неприменимо.

Следовательно, доход в виде разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью долей участников общества облагается НДФЛ на общих основаниях. Датой получения такого дохода будет дата регистрации увеличения уставного капитала. Кроме того, если у компании была возможность удержать налог за счет других источников дохода, например из зарплаты директора (учредителя), то она обязана это сделать. Если нет такой возможности, нужно уведомить инспекцию.

Чиновники Минфина России придерживаются такой же точки зрения в отношении как участников ООО (см. письмо от 26.01.07 № 03-03-06/1/33), так и акционеров-физлиц (письмо от 04.03.08 № 03-04-06-01/45).

Независимые эксперты: разница в стоимости доли налогом не облагается

Андрей Приходько, начальник отдела бухгалтерского и налогового консалтинга Аудиторско-консалтинговой группы «BKR-Интерком-Аудит», резонно отметил, что доходом может быть только реальная экономическая выгода владельца доли в компании:
– При увеличении уставного капитала общества никакой доход участники не получают, лишь увеличивается номинальная стоимость их долей. В защиту этой позиции говорит еще и то, как Налоговый кодекс велит действовать в похожих ситуациях.

В частности, когда уставный капитал за счет нераспределенной прибыли компания увеличила при реорганизации, то дохода у физлиц не возникает в силу абзаца 2 пункта 19 статьи 217 Налогового кодекса. В подпункте 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ разница между номинальной стоимостью новых и первоначальных акций при увеличении уставного капитала акционерного общества (без изменения доли участия акционера в этом АО) рассматривается как не облагаемый налогом на прибыль доход.

Юлия Петухова, руководитель налоговой практики департамента налогов и права ООО «Русский инвестиционный клуб Консалтинг», согласна с коллегой и добавляет:
– В подтверждение того, что при увеличении номинальной стоимости доли участника в уставном капитале за счет нераспределенной прибыли прошлых лет у физлица отсутст­вует объект налогообложения, имеются судебные решения. Например, по­становление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.07.06 № А33-18719/05-Ф02-3629/06-С1.

Наше мнение: есть хорошие шансы отбиться от претензий

Мы согласны с независимыми экспертами. Но скорее всего без суда не обойтись.

Суды в основном считают, что объект налогообложения отсутствует до тех пор, пока участник не реализуют свою долю в уставном капитале. Только тогда он получает экономическую выгоду, которая является облагаемым доходом согласно статье 41 Налогового кодекса. А при увеличении капитала за счет имущества общества такой выгоды нет. Следовательно, нет и обязанности платить НДФЛ (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 02.06.08 № А29-5650/2007). Аналогичные выводы сделал Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в отношении акционеров-физлиц (постановление от 26.03.08 № А66-5098/2007).

«При увеличении уставного капитала общества доход участники не получают, лишь увеличивается стоимость их долей»

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 39.02%
  • Да 29.27%
  • Нет 31.71%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль