Тонкости заполнения полугодовой отчетности по ЕСН и пенсионным взносам

422

В какую инспекцию сдавать расчет авансовых платежей по ЕСН и пенсионным взносам по обособленным подразделениям?

Если у подразделения есть отдельный баланс и расчетный счет и оно самостоятельно начисляет выплаты в пользу работников, сдавать отчетность по ЕСН и пенсионным взносам нужно по его местонахождению. Если хотя бы одно из условий не выполняется, отчитываться нужно в инспекцию по местонахождению головного офиса (письмо Минфина России от 13.11.06 № 03-05-01-04/311).

В аналогичном порядке должны сдавать расчеты по страховым взносам компании, состоящие на учете в качестве крупнейших налогоплательщиков. Никаких исключений Федеральный закон от 30.12.06 № 268-ФЗ для них не сделал. А вот в отношении отчетности по ЕСН установлены особенности. Даже если обособленное подразделение выделено на отдельный баланс, имеет расчетный счет и самостоятельно рассчитывается с работниками, авансовый расчет по ЕСН нужно сдавать в инспекцию по месту учета компании в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 8 ст. 243 Налогового кодекса). На титульном листе в этом случае нужно указать КПП подразделения (п. 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 09.02.07 № 13н).

Чем отличаются показатели строки 0700 авансового расчета по ЕСН от строки 0800? Какие суммы в них отражать?

По строке 0700 «Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за счет средств ФСС за отчетный период, всего» отражают сумму понесенных компанией фактических затрат нарастающим итогом с начала года и до окончания полугодия. Данные по ней должны совпадать с данными, отраженными в строке 15 таблицы 2 и в строке 24 графы 4 таблицы 3 раздела I расчетной ведомости 4-ФСС РФ.

В строке 0800 «Возмещено исполнительным органам ФСС за отчетный период, всего» показывают суммы, уже полученные от ФСС. Их отражают в том отчетном периоде, в котором они поступили в компанию. То есть независимо от того, когда был перерасход в использовании средств фонда по сравнению с начисленными суммами авансовых платежей по ЕСН (письмо Минфина России от 21.06.07 № 03-04-06-02/120).

Сотрудник занят и в головном офисе, и в обособленном подразделении. Как определить регрессивный тариф по пенсионным взносам?

Регрессивный тариф по взносам распространяется на компанию в целом (п. 8 ст. 24 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ). Поэтому, когда начисленные сотруднику с начала года выплаты в целом по компании превысят 280 000 рублей, пенсионные взносы с доходов можно будет рассчитывать с применением регрессивной шкалы (п. 2 ст. 22 закона № 167-ФЗ).

Если сотрудник одновременно занят в головном офисе и обособленном подразделении, выделенном на отдельный баланс, то сумму пенсионных взносов определяют отдельно по каждому подразделению. Сначала рассчитывают долю доходов, которую выплачивает каждое из них в общем объеме доходов сотрудника. Затем исчисляют авансовый платеж, который нужно будет заплатить по местонахождению каждого из подразделений. Для этого аванс, рассчитанный в целом по компании, умножают на долю доходов, полученных за этот месяц в подразделении. А сумма аванса по местонахождению головного офиса будет равна разнице между авансовыми платежами в целом по компании и подразделению. В отчетности по ЕСН указывают только ту налоговую базу, которая была начислена по конкретному подразделению.

На какую сумму пенсионных взносов, начисленных или уплаченных, можно уменьшить сумму ЕСН?

Сумму налога в федеральный бюджет уменьшают на начисленные пенсионные взносы (п. 2 ст. 243 НК РФ). Но если компания примет пенсионные взносы к вычету, но не заплатит их, у нее возникнет недоимка как по самим взносам, так и по ЕСН в сумме, уменьшенной на такие взносы.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль