Стало известно, как ваш инспектор будет начислять пени по ЕСН и пенсионным взносам

1935

Как будут начислять пени на пенсионные взносы

Чиновники согласились с выводом судей, что страховые взносы – это суммы, которые должны быть уплачены за отчетный период на основе расчета или по итогам года – на основании декларации. Поэтому пени по страховым взносам начисляются на разницу между суммой взносов по расчету или декларации и авансовыми платежами, которые были перечислены за отчетный (расчетный) период. Разумеется, если компания с уплатой этой разницы запоздала.

По закону срок для перечисления названной суммы – не позднее 15 дней со дня представления расчета или декларации (п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ). Закон не уточняет, в каких днях исчислять указанный срок, поэтому, руководствуясь пунктом 6 статьи 6.1 Налогового кодекса, рассчитывают его в рабочих днях. В приведенном пункте сказано, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если он не установлен в календарных днях. Налоговая служба предложила своим инспекторам таблицу с конкретными датами, с которых начинают начисляться пени (см. табл. 1).

Заметим, что такой принцип исчисления сроков действует только с 1 января 2007 года. До этой даты 15-дневный срок для уплаты страховых взносов исчисляется в календарных днях.

Как будут рассчитывать пени по ЕСН

Чтобы определить, с какой даты начислять пени по единому социальному налогу, ФНС предписывает вначале определить причину, по которой возникла недоимка. Если налог либо авансовые платежи просто несвоевременно перечислены, пени начисляются ежемесячно начиная с 15-го числа следующего месяца. То же самое правило действует, если задолженность возникла из-за того, что занижена налоговая база.

Просрочка также может возникнуть из-за того, что в качестве налогового вычета по ЕСН компания обязана в любом случае признать начисленные, а не уплаченные страховые взносы в ПФР. Но если в бюджет по каким-либо причинам перечислили не всю сумму взносов, разница признается занижением налога (абз. 4 п. 3 ст. 243 НК РФ). В этом случае на разницу начисляются пени – с той же даты, что и по пенсионным взносам. То есть по истечении 15 рабочих дней со дня представления отчетности по страховым взносам в ПФР.

Чтобы помочь инспекторам определить конкретные даты, с которых будут начисляться пени по ЕСН, налоговая служба приводит цифровой пример.

НА ЦИФРАХ. В результате выездной проверки, проведенной в 2008 году, инспекторы зафиксировали занижение базы по ЕСН и базы по пенсионным взносам в сумме 2500 руб. за май 2006 года. По результатам выездной проверки доначислены:

– пенсионные взносы – 350 руб. (2500 руб. x 14%);

– ЕСН в федеральный бюджет:

а) в связи с занижением налоговой базы – 150 руб. (2500 руб. x 6%);

б) на основании пункта 3 статьи 243 НК РФ – 350 руб.;

– ЕСН в ФСС – 72,5 руб. (2500 руб. x 2,9%);

– ЕСН в ФФОМС – 27,5 руб. (2500 руб. x 1,1%);

– ЕСН в ТФОМС – 50 руб. (2500 руб. x 2%).

Конкретные даты, с которых будут начисляться пени, приведены в табл. 2.

Таблица 1. С какой даты будут начисляться пени за просрочку уплаты страховых взносов в 2008 году

ПериодСрок представлениярасчетов (декларации)по  страховым взносамСрок уплаты разницы по страховым взносамДата начисления пеней
За 2007 годНе позднее 31 марта  2008 годаНе позднее 21 апреляС 22 апреля
За первый кварталНе позднее 21 апреля 2008 годаНе позднее 14 маяС 15 мая
За полугодиеНе позднее 21 июля  2008 годаНе позднее 11 августаС 12 августа
За девять месяцевНе позднее 20 октября 2008 годаНе позднее 11 ноябряС 12 ноября

Таблица 2. Как определяется дата начисления пеней за просрочку уплаты ЕСН (на примере)

Какие платежи доначислилиКогда отражены в карточке расчетов с бюджетом (крайняя дата уплаты налога или взноса)Дата начисления пеней
Страховые взносы в ПФР:– 350 руб04.08.06С 05.08.06
Авансовые платежи по единому социальному налогу  в федеральный бюджет: – 150 руб. (в связи с занижением налоговой базы);– 350 руб. (абз. 4 п. 3 ст. 243 НК РФ)15.06.0616.04.07*С 16.06.06С 17.04.07
Авансовые платежи по единому социальному налогу  в ФСС – 72,5 руб., в ФФОМС – 27,5 руб., в ТФОМС – 50 руб.15.06.06С 16.06.06

* ЕСН доначисляется по итогам года.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 41.38%
  • Код 01 44.83%
  • Код 14 13.79%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль