Что хотят знать главбухи про расходы на добровольную медицинскую страховку

376
– Договор ДМС предусматривает изменение количества застрахованных в связи с приемом и увольнением работников. Изменения оформляются дополнительными соглашениями к договору. Получается, что вновь принятые работники застрахованы на срок менее года. Можно ли учесть при исчислении налога на прибыль страховые взносы согласно допсоглашениям?
– Да, можно в том случае, если существенные условия договора не менялись и если соблюден норматив – 3 процента от суммы расходов на оплату труда. О том же рассказал Минфин в письме от 29.06.07 № 03-03-06/1/444. Перечень существенных условий договора страхования перечислен в статье 942 Гражданского кодекса.

– За какой период рассчитывается норматив расходов в пределах 3 процентов от фонда оплаты труда?
– Со дня вступления договора ДМС в силу до конца налогового периода. Это следует из пункта 3 статьи 318 Налогового кодекса.

– Компания применяет общую систему налогообложения, договор ДМС заключен на срок более года. Облагаются ли суммы, внесенные по этому договору, единым социальным налогом?
– Нет, не облагаются на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса. Такой же вывод следует и из письма Минфина России от 16.10.07 № 03-04-06-02/201. Но даже если договор заключен менее чем на год, взносы по нему все равно ЕСН не облагаются на основании пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса как выплаты, не учтенные в целях налога на прибыль.

– Нужно ли начислять ЕСН на страховые взносы по договору ДМС, если лечение сотрудников проходит в учреждениях санаторно-курортного типа?
– Нет, не нужно, причем независимо от срока действия договора. Если договор заключен на срок не менее одного года, то основанием для этого является подпункт 7 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 10.05.07 № 03-04-06-02/98). Если же срок договора менее года, то такие выплаты не учитываются в расходах при исчислении налога на прибыль. И следовательно, на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ соцналогом не облагаются. Аналогичная позиция выражена в письме Минфина России от 10.05.07 № 03-04-06-02/98.

– Нужно ли удерживать НДФЛ с суммы страховых взносов по добровольному медицинскому страхованию сотрудников, если договором предусмотрено, что лечение проходит как в российских, так и в зарубежных медучреждениях?
– Нет, не нужно, независимо от того, в каких медицинских учреждениях происходит лечение сотрудников – российских или зарубежных. Данная сумма не учитывается в облагаемых доходах при исчислении налога на доходы физических лиц на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса. Никаких ограничений в зависимости от местонахождения медицинского учреждения данная статья не содержит. Такой же вывод следует из письма Минфина России от 05.07.07 № 03-03-06/3/10.

– По условиям договора вся сумма взносов уплачивается разовым платежом. Можно ли учесть такие расходы единовременно?
– Нет, нельзя, если, конечно, компания применяет метод начисления. Такие расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Об этом говорится в пункте 6 статьи 272 Налогового кодекса.

– В договоре предусмотрено, что компания перечисляет страховые взносы в рассрочку. Можно ли учесть такие расходы единовременно на методе начисления?
– Нельзя. Такие расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, за который эти взносы уплачены (год, полугодие, квартал, месяц) пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Такой порядок также закреплен в пункте 6 статьи 272 Налогового кодекса.

– Компания заключила договор добровольного медицинского страхования работников на срок более года на случай заражения клещевым энцефалитом и болезнью Лайма. Можно ли учесть такие расходы в целях исчисления налога на прибыль?
– Да, страховые взносы по договорам ДМС по профилактике заболеваний можно признать в налоговом учете. Ведь это позволит избежать расходов на дорогостоящую диагностику и лечение, а оперативная и качественная профилактика за счет страховщика значительно сократит затраты компании по листкам нетрудоспособности. Правда, для признания расходов как минимум необходимо, чтобы застрахованные сотрудники занимались деятельностью, связанной с постоянными разъездами, а в местности, в которой они работают, существовали риски таких заболеваний. При таких условиях расходы по названным договорам добровольного медстрахования являются экономически обоснованными. С такими аргументами соглашаются и суды (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.03.06 № Ф04-1519/2006(20720-А67-15)).

«Удерживать НДФЛ не нужно независимо от того, в каких медицинских учреждениях проходят лечение сотрудники компании – в российских или зарубежных»

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль