Уклонение от уплаты налогов чревато уголовной ответственностью

502
Административная ответственность за неуплату налогов воспринимается как само собой разумеющееся. Но не стоит забывать и о возможности уголовного преследования директоров и главбухов, уличенных в подобных правонарушениях.

Кого наказывают…

Уклонение от уплаты налогов считается преступлением. Этому аспекту посвящены статьи 198 и 199 Уголовного кодекса. В том случае, если организация не уплатила налог, к налоговой ответственности она привлекается как юридическое лицо. Уголовную ответственность несут только физические лица, поэтому к ней могут привлечь: руководителя; главного бухгалтера или бухгалтера (при отсутствии в штате должности главного бухгалтера); иных лиц, в обязанности которых входит подписание налоговой документации и обеспечение полной и своевременной уплаты налогов (п. 7 постановления Пленума ВС РФ от 28.12.06 № 64).

К уголовной ответственности в качестве пособников могут быть также привлечены иные работники организации, например, те, кто оформляет первичные документы. Но при условии, что они умышленно содействовали совершению преступления.

КСТАТИ. Постановление о возбуждении уголовного дела не является обязательным для арбитражного суда. Приговор суда по уголовному делу, вступивший в законную силу, обязателен для арбитражного суда по вопросам о том, имели ли место определенные действия и совершены ли они определенным лицом (ч. 4 ст. 69 АПК РФ). То есть постановление о возбуждении уголовного дела не может служить доказательством факта уклонения от уплаты налога (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.11.07 № А56-645/2007).

…за что

К налоговым преступлениям по статьям 198 и 199 Уголовного кодекса относятся следующие действия (бездействие):

– умышленное включение в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений;

– умышленное непредставление налоговой декларации или иных документов.

Под иными документами следует понимать любые предусмотренные Налоговым кодексом и принятыми в соответствии с ним федеральными законами документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов. Это могут быть: выписки из книги продаж, из книги учета доходов и расходов хозяйственных операций; копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур; расчеты авансовых платежей, расчетные ведомости; справки о суммах уплаченного налога; годовые отчеты и пр. (п. 5 Постановления № 64).

Обратите внимание: если налогоплательщик представил в налоговую инспекцию достоверную декларацию, но фактически налог не уплатил, ответственность по статьям 198 и 199 Уголовного кодекса не наступает. Дело в том, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно – деньги взыскиваются с банковских счетов налогоплательщика (ст. 46–48 НК РФ), а в случае их отсутствия – могут взыскать и имущество.

Не наступает уголовная ответственность по статьям 198 и 199 Уголовного кодекса в том случае, если налогоплательщик не представил декларацию или включил в нее заведомо ложные сведения, однако до истечения срока уплаты налога перечислил его в бюджет (п. 14 Постановления № 64).

…и на сколько

Уголовная ответственность за неуплату налогов наступает только в том случае, если они не уплачены в крупном или особо крупном размере. Возможны следующие варианты.

Уклонение в крупном размере: штраф от 100 до 300 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период 1–2 года либо арест на срок 4–6 месяцев, либо лишение свободы на два года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью до трех лет или без такового.

Уклонение в особо крупном размере (как и для уклонения группы лиц по предварительному сговору): штраф от 200 до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период 1–3 года либо лишение свободы до шести лет с невозможностью занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью до трех лет или без такового.

КСТАТИ. Крупным размером признается сумма налогов и сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 тысяч рублей при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 10 процентов или 1,5 млн рублей подлежащих уплате сумм. Особо крупный размер налогов и сборов – сумма, составляющая за три финансовых года подряд более 2,5 млн рублей при условии, что доля неуплаченных налогов или сборов превышает 20 процентов или 7,5 млн рублей подлежащих уплате сумм.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 39.51%
  • Код 01 44.44%
  • Код 14 16.05%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль