Назвали самые частые причины налоговых неприятностей комитента

639

Операции отразили на дату представления опоздавшего отчета

Комитент определяет сумму выручки от реализации, а также дату реализации на основании отчета комиссионера. Обязанность комиссионера известить комитента о дате реализации в течение трех дней с момента окончания отчетного периода закреплена законодательно (ст. 316 НК РФ). Если комитент уплачивает НДС, ему к тому же потребуются данные об отгрузке, а также о предоплате, поступившей за товар.

Однако практика, как это обычно бывает, правит законодательными установками: комиссионеры частенько опаздывают с отчетом, более того, присылают его уже в следующем налоговом периоде. Соответственно комитенты, чтобы не подавать «уточненки», нередко принимают решение признать датой отгрузки и получения выручки тот день, когда отчет наконец пришел.

Но это нарушение требований кодекса. Если реальная реализация товара произошла в одном налоговом (отчетном) периоде, а отчет комитента пришел в другом, то у комитента возникнет недоимка по налогу на прибыль и НДС. При налоговой проверке такое нарушение почти гарантированно обернется пенями и штрафами.

КСТАТИ. Предотвратить подобные ситуации помогут условия договора комиссии – о том, что отчет комиссионер обязан представлять ежеквартально или ежемесячно в зависимости от отчетного периода. Причем в определенные сроки до составления налоговых деклараций комиссионером. В договоре также стоит прописать, какие именно данные представляет комиссионер комитенту – только об отгрузке товара или еще и дополнительно о предоплате за товар. Неплохо установить санкции за подобные нарушения.

Определили налоговую базу по НДС на дату отгрузки товара комиссионеру

Эта ошибка стала появляться после поправок в статью 167 Налогового кодекса, когда все компании перешли на метод определения налоговой базы по отгрузке. Бытовало мнение, что и при договоре комиссии моментом определения налоговой базы должна быть дата отгрузки товара комиссионеру. До сих пор некоторые компании определяют доход в момент передачи товара комиссионеру по накладной.

Однако это приводит к тому, что искажается отчетность по налогам. Ведь в момент такой отгрузки реализации не происходит. Товар комитент отгружает для того, чтобы комиссионер занялся его реализацией. В свою очередь НДС исчисляется на дату реализации – на основании отчета комиссионера и в соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ. То есть это будет дата, когда комиссионер отгрузит товар покупателю либо когда комиссионер получит от покупателя предоплату. Минфин придерживается того же мнения: передача комитентом товаров комиссионеру операцией по реализации не признается и объектом налогообложения НДС не является (письмо от 18.05.07 № 03-07-08/120).

Уменьшили выручку на комиссионное вознаграждение

Бывает, по условиям договора комиссионер перечисляет комитенту выручку за минусом комиссионного вознаграждения. И здесь компании-комитенты совершают другую распространенную ошибку – признают у себя в учете выручку за минусом комиссионного вознаграждения.

Особенно критична эта погрешность только для компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы» – у них возникает занижение налоговой базы по единому налогу. На самом деле в доходах комитент должен признать всю выручку без уменьшения ее на сумму комиссионного вознаграждения. Это следует из статьи 249 Налогового кодекса, в которой сказано: выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль