Вернуть все деньги за обучение работника поможет договор займа

2826
Многие компании соглашаются оплачивать обучение своих работников. Естественно, после этого работодатель рассчитывает на определенную отдачу – по крайней мере на то, что сотрудник не уволится из компании сразу же после окончания учебы. Уверенности в этом придаст несколько дополнительных пунктов в трудовом договоре с сотрудником. Либо… договор займа.

Условие об отработке в компании в течение нескольких лет после окончания обучения можно включить в трудовой договор или дополнительное соглашение к нему (ст. 57 Трудового кодекса). Но, несмотря на это, компания не вправе удержать сотрудника, если он все-таки решит уволиться. Единственное, что дает условие об отработке, – это возможность взыскать с работника при досрочном увольнении деньги, потраченные на его обучение (ст. 249 ТК РФ). Но для этого в трудовом договоре или дополнительном соглашении об обучении надо прописать еще несколько специальных условий.

Что записать в трудовом договоре

Во-первых, надо указать, что работник будет обязан возместить компании полную сумму, потраченную на его обучение, если он уволится раньше срока отработки. В противном случае компания сможет рассчитывать не на всю сумму, а только на часть, пропорциональную фактически не отработанному после окончания обучения времени (ст. 249 ТК РФ).

НА ЦИФРАХ. Компания заплатила за обучение работника в вузе 250 тыс. рублей. По условиям трудового договора он должен был отработать в компании после окончания обучения пять лет. Но работник уволился через два года после получения диплома. Неотработанное время – три года. В договоре не было сказано, что сотрудник обязан возместить всю сумму расходов на его обучение в случае досрочного увольнения. Поэтому компания вправе взыскать только 150 000 рублей (250 000 руб./ 5 лет 5 3 года).

Во-вторых, необходимо отдельно установить срок отработки на тот случай, если сотрудник не закончит учебу, а также закрепить его обязанность возместить компании расходы на обучение, если он уволится раньше этого срока. Дело в том, что в статье 249 ТК РФ предусмотрен порядок возмещения расходов только для случая, когда сотрудник доучился до конца и должен был отработать определенное время после окончания учебы. А последствия такого варианта, когда работник бросает учебу раньше времени, в Трудовом кодексе вообще не прописаны. Значит, если этих последствий не будет и в договоре, компания ничего не получит.

Но есть одно препятствие, которое с помощью трудового договора не обойти. Согласно статье 249 ТК РФ, компания может требовать компенсации платы за обучение, только если работник увольняется раньше времени без уважительных причин, например просто потому, что нашел более высокооплачиваемую работу. Если же у работника есть уважительные причины для увольнения (например, переезд по семейным обстоятельствам в другой город), он компании ничего не должен.

Конечно, есть соблазн написать в договоре, что сотрудник обязан возместить расходы на обучение независимо от причин увольнения. Но скорее всего суд посчитает такое условие недействующим, так как оно ухудшает положение работника по сравнению с правилом, установленным в Трудовом кодексе. И если работник приведет веские основания для ухода с работы, то есть вероятность, что суд встанет на его сторону и откажет работодателю в компенсации.

Как вернуть деньги с помощью займа

Есть способ обойти все эти ограничения. Чтобы компания смогла взыскать с работника стоимость обучения независимо от причин увольнения, вместо условия об отработке и компенсации в трудовом договоре можно заключить с работником договор беспроцентного займа на сумму оплаты за обучение. А срок возврата займа установить равным желаемому периоду отработки. Если сотрудник отработает его полностью, компания выдаст расписку о том, что освобождает заемщика от обязанности вернуть долг (ст. 415 Гражданского кодекса). Если же работник уволится раньше времени, сумму займа ему придется погасить полностью. Причем независимо от причин увольнения, ведь это будет уже не трудовое, а гражданско-правовое обязательство. Чтобы работник не волновался, что его обманут, обещание простить долг в случае, если он не уволится раньше срока возврата займа, можно написать в отдельном соглашении к договору займа (п. 2 ст. 572 ГК РФ).

Налоговые последствия различаются только в части НДФЛ

Если высшее образование за счет компании предусмотрено в трудовом договоре, налоговики и Минфин России уверены в том, что с суммы оплаты надо удержать НДФЛ (письмо Минфина России от 07.05.08 № 03-04-06-01/124). Но у компании есть шанс доказать, что в этом заинтересована она сама, а не работник. Тогда налоговой базы по НДФЛ не возникает (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.05.07 № А31-745/2006-16). Правда, отстоять эту позицию можно только в суде.

При варианте с займом после прощения долга с его суммы (в части, превышающей 4 тыс. рублей, – п. 28 ст. 217 НК РФ) однозначно надо удержать налог – она считается подарком от компании. Кроме того, поскольку заем беспроцентный, то, несмотря на прощение долга, по мнению Минфина, у работника возникает материальная выгода в виде экономии на процентах, с которой компания тоже должна удержать НДФЛ. Причем по ставке 35 процентов (письмо Минфина России от 27.04.06 № 03-05-01-04/103).

Впрочем, с последним можно поспорить. Датой получения материальной выгоды по беспроцентным займам с позиции того же Минфина, а также налоговиков считается день возврата заемных средств (письмо ФНС России от 13.02.08 № ШС-6-3/98@). А раз в результате прощения долга заем вообще не возвращается, компании не нужно рассчитывать и удерживать налог с материальной выгоды. Однако никаких официальных разъяснений на этот счет пока нет, как нет и судебной практики.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40%
  • Код 01 41.9%
  • Код 14 18.1%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль