Как полностью учесть проценты по займу

397
Подготовлено при участии экcпертов журнала «Практическое налоговое планирование» (www.nalogplan.ru)
Проценты по кредитам и займам относятся на расходы в целях налогообложения прибыли с учетом ограничений, установленных статьей 269 Налогового кодекса. Если компания планирует получить дорогой заем от дружественной ей организации, есть способ учесть расходы на уплату процентов по нему полностью.

Проценты по займам и штрафы за нарушение обязательств, в том числе и долговых, учитываются во внереализационных расходах на основании пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса, но по разным подпунктам. Проценты по долговым обязательствам на основании подпункта 2 нормируются, а штрафы на основании подпункта 13 не нормируются. Поэтому, если часть процентов уплатить заимодавцу в виде штрафа, это позволит учесть в расходах уплаченные суммы полностью. Если договор заключить, например, на один месяц и при этом не вернуть вовремя заем, то компания-заемщик обязана будет уплатить штрафные санкции, установленные договором.

Как выгоднее отразить в договоре штрафные санкции

Лучше всего предусмотреть в договоре условие, что при несвоевременном возврате займа помимо процентов дополнительно уплачиваются пени. Их начисляют со дня, установленного для возврата займа, до дня его фактического возврата.

НА ЦИФРАХ. Компания намерена в июне 2008 года взять заем в рублях от дружественной ей организации под 15% годовых сроком на год. Учетной политикой в целях налогообложения установлено, что проценты по долговым обязательствам учитываются в расходах в размере, не превышающем в 1,1 раза ставку рефинансирования. Условий об изменении процентной ставки в течение всего срока действия договор не содержит. Следовательно, в расходах можно признать сумму процентов, исчисленную исходя из 11,55% годовых (10,5% x 1,1).

Чтобы избежать потерь, в договоре займа можно предусмотреть условие, по которому процентная ставка за пользование займом будет составлять 11% годовых. А оставшиеся 4% – провести как пени за нарушение договора. Для этого в договоре срок займа определить не год, а, к примеру, два месяца. В случае невозврата займа в срок компания-заемщик помимо уплаты процентов за пользование займом обязана будет заплатить заимодавцу пени из расчета, допустим, 5% годовых. За 10 месяцев просрочки возврата займа сумма пеней составит дополнительные 4,2% от его суммы (5%/ 12 мес. x 10 мес.)

Момент признания штрафа отличается от признания процентов

Дата осуществления расходов в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств отличается от даты признания процентов в налоговом учете. Санкции можно учесть в налоговом учете после их признания должником либо после вступления в законную силу решения суда (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). Чтобы избежать споров с налоговиками, признание заемщиком санкций лучше отразить документально, например составив двусторонний акт. Этот способ экономии будет более безопасным, если размер процентов и штрафных санкций не будет сильно отличаться от банковских условий.

Оценка налоговой безопасности

Григорий Лалаев, советник отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

– Такой договор в части соглашения о неустойке является притворной сделкой (ст. 170 ГК РФ), поскольку стороны изначально не предполагают своевременный возврат займа, а условие о санкциях используют для занижения размера процентов по займу. Если будет доказана притворность соглашения о пенях, эти суммы могут быть переквалифицированы в проценты. Подобная переквалификация возможна только в судебном порядке.

Моя оценка безопасности – 2 балла из 5.

Александр Лемчик, управляющий партнер ООО “Лемчик, Крупский и Партнеры. Структурный и налоговый консалтинг”:

– Налоговики часто не признают расходы в виде штрафных санкций из-за того, что просрочка была вызвана искусственно. Чтобы защитить себя, компания должна соблюсти несколько условий. Во-первых, на счете у компании-заемщика не должно иметься свободных денежных средств, достаточных для погашения займа. Во-вторых, заемщику и заимодавцу необходимо обеспечить переписку, подтверждающую, что заемщик предпринимал все действия, направленные на возврат займа.

Моя оценка безопасности – 3 балла из 5.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 82.61%
  • Выше лимитов 17.39%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль