Налог на добавленную стоимость

435
Принять к вычету НДС по расходам на лицензию можно по общим правилам

– Организация, которая оказала нам консультационные услуги, необходимые для получения лицензии, выставила нам счет-фактуру в марте текущего года. Фактически полученная нами лицензия начала действовать только с 15 апреля. Когда мы имели право принять НДС к вычету – в первом или во втором квартале этого года?
– Каких-либо особенностей применения вычетов по расходам на приобретение лицензий глава 21 Налогового кодекса не содержит. Поэтому в отношении вычетов по НДС в данном случае действует общий порядок. То есть у вас должны быть одновременно выполнены следующие условия. Оказанная вам услуга принята к учету. Лицензия предназначена для использования в операциях, облагаемых НДС. И у вас есть правильно оформленный счет-фактура. Если все эти условия выполнены в первом квартале, то НДС к вычету вы вправе заявить в этом же периоде.

Валюту расчетов в счете-фактуре указывать не обязательно

– Наш контрагент в счете-фактуре в верхнем правом углу над таблицей просит вписывать валюту расчетов, то есть рубли. Ни кодекс, ни постановление № 914 указывать такой реквизит не требуют. Однако в нашей налоговой инспекции согласились, что контрагент прав. Так действительно нужно делать?
– Нет, такой реквизит не назван в пунктах 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса. Следовательно, в счете-фактуре указывать его не обязательно.

– Получается, что покупателю не могут отказать в вычете на том основании, что в счете-фактуре нет такого реквизита?
– Именно так. Принять НДС к вычету кодекс не позволяет только по тем счетам-фактурам, в которых отсутствуют обязательные показатели, перечисленные в пунктах 5 и 6 статьи 169 кодекса.

Вычет по расходам на несостоявшуюся командировку не положен

– Билеты на самолет для командированных сотрудников мы заказали через агентство. В полученном счете-фактуре названа стоимость билетов и сбор за продажу. Из-за переноса срока поездки от билетов мы отказались, заплатив агентству неустойку. В итоге нам на счет вернули меньшую сумму. Можно ли принять к вычету НДС с удержанной агентом стоимости билета и сбора за продажу?
– Нет, нельзя. В вашем случае расходы не связаны с осуществлением операций, облагаемых НДС. Поэтому предъявить по ним вычет, несмотря на наличие счета-фактуры, вы не вправе. Основание – подпункт 1 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. В такой ситуации ничто не мешает включить сумму НДС в стоимость услуг посредника и учесть эти расходы при расчете налога на прибыль (подп. 1 п. 2 ст. 170, подп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ). Что касается неустойки, то ее также можно учесть при расчете налога на прибыль, но только уже в составе внереализационных расходов.

Декларацию переходного периода должны подать и «упрощенщики»

– До 2006 года учетная политика по НДС у нас была «по оплате». Также числилась дебиторская задолженность, которая до сих пор не погашена. С этого года мы перешли на упрощенную систему. Должны ли мы были подавать за первый квартал 2008 года декларацию по НДС и платить с дебиторской задолженности этот налог?
– Да, должны. Компании, определявшие до 2006 года базу по НДС «по оплате», в первом налоговом периоде 2008 года обязаны были включить в базу по НДС непогашенную дебиторскую задолженность, которая образовалась у них на 1 января 2006 года. Таково требование статьи 2 Федерального закона от 22.07.05 № 119-ФЗ. Причем данный порядок распространяется и на компании, перешедшие с этого года на упрощенную систему.

Компания на упрощенной системе не может получить вычет по НДС

– В конце декабря мы получили от покупателя аванс и заплатили с него НДС. С января мы на упрощенной системе. Можно ли принять этот аванс к вычету, если реализация прошла у нас в январе и мы выставили покупателю счет-фактуру?– Нет, в этом случае принять налог к вычету вы не вправе. Ведь вы с этого года не являетесь плательщиками НДС. Поэтому не должны предъявлять покупателям НДС и выставлять им счета-фактуры. Это следует из пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса. Но поскольку счет-фактуру вы все-таки выставили, всю сумму НДС, указанную в счете-фактуре, вы должны были перечислить в бюджет. А также подать декларацию по НДС за первый квартал 2008 года.

– Как же в этом случае быть с вычетами?
– Права на вычет НДС у вас в этом случае нет. Не сможете вы учесть сумму налога и в расходах при упрощенной системе. Единственный способ предъявить вычет по авансу, полученному до перехода на упрощенную систему, – это вернуть НДС с аванса покупателю. Для этого можно внести изменения в договор или заключить дополнительное соглашение. В этом случае вы могли бы предъявить налог к вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем переходу на упрощенную систему. Этот порядок с этого года прямо закреплен в пункте 5 статьи 346.25 Налогового кодекса. Хотя он действовал и раньше.

Нельзя принять к вычету НДС по имуществу в доверительном управлении

– Мы приобрели оборудование, которое сейчас передаем в доверительное управление. Можно ли принять к вычету НДС по такому имуществу?
– Нет. Передача имущества в доверительное управление не облагается НДС. Ведь она не влечет за собой перехода права собственности на такое имущество к доверительному управляющему. Это следует из статьи 1012 Гражданского кодекса. Поскольку вычет возможен только в отношении товаров, работ и услуг, приобретенных для операций, облагаемых НДС, вычет по имуществу, переданному в доверительное управление, вы предъявить не вправе.

Монтажные работы, выполненные за рубежом, НДС не облагаются

– Наша компания выполняет для российского заказчика монтажные работы на территории Республики Киргизии. Для этого нанимаем подрядчиков. Облагаются ли такие работы НДС?
– Нет, не облагаются. Ведь местом выполнения таких работ считается не Россия, а территория Республики Киргизии. Дело в том, что строительные и монтажные работы по объектам недвижимости, расположенным за рубежом, считаются выполненными за пределами нашей страны. А значит, НДС не облагаются. Основание – подпункт 1 пункта 1.1 статьи 148 Налогового кодекса.

– Нужно ли как-то документально подтверждать, что работы выполняются именно в Киргизии?
– Да, конечно. Это требование установлено пунктом 4 статьи 148 Налогового кодекса.

– А что это должны быть за документы?
– Контракт, заключенный вами с иностранными или российскими партнерами, а также документы, подтверждающие фактическое выполнение работ на территории Киргизии.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль