Какие документы позволяют признать расходы на страховку залога, обеспечивающего кредит

428
В большинстве случаев банки выдают кредиты компаниям под залог имущества, требуя при этом застраховать предмет залога. Компании, естественно, оплачивают страховку, ведь иначе кредит не дадут. А налоговики потом такие расходы признают не всегда. Причем проблемы могут возникнуть независимо от того, кто выступает залогодателем – сама компания-должник или третье «дружественное» лицо.

Сразу заметим, что по общему правилу расходы на страхование предмета залога несет залогодатель. Но договором эту обязанность можно переложить на залогодержателя (п. 1 ст. 343 Гражданского кодекса).

Залогодатель и должник совпадают

Если компания для получения кредита закладывает свое имущество, то она вправе списать расходы на страховку при расчете налога на прибыль при соблюдении двух условий.

Во-первых, заложенное имущество компания должна использовать в деятельности, направленной на извлечение прибыли (подп. 7 п. 1 ст. 263 НК РФ). Налоговики толкуют эту норму так: именно заложенный объект должен приносить организации прибыль, а иначе затраты на страховку необоснованны. Но суды с таким подходом не соглашаются. Они отмечают, что расходы можно учитывать, если сам кредит, по которому оформлен залог, компания взяла в производственных целях. Скажем, «для возмещения ранее понесенных инвестиционных затрат по приобретению оборудования и производства строительно-монтажных работ в рамках расширения и модернизации существующей деятельности общества» (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.11.07 № А56-40002/2006). Собственно эксплуатация предмета залога может и не приносить дохода.

Во-вторых, надо документально подтвердить, что страховка была связана с получением банковского кредита (письмо Минфина России от 02.03.06 № 03-03-04/4/42). Это легко сделать, например, с помощью договора залога – в нем всегда сказано, в обеспечение какого обязательства заложено имущество.

Залогодатель – третье лицо

Иногда бывает, что имущества компании не хватает для обеспечения кредита. И поэтому залогодателем выступает третье лицо, допустим дружественная компания или учредитель. Как правило, в таких случаях получатель кредита страхует имущество за свой счет. Но вот расходы на страховку учесть вряд ли получится. Мало того, что налоговики против, так еще и суды констатируют, что в перечне расходов на добровольное страхование «не названы затраты по страхованию объектов недвижимости, принадлежащих третьим лицам (постановления федеральных арбитражных судов Поволжского округа от 17.05.07 № А12-16837/06-С36, Северо-Западного округа от 13.11.06 № А66-2735/2006).

Так что пусть лучше в договоре залога страховка будет предусмотрена за счет залогодателя. Он сможет на ее стоимость снизить налог на прибыль при условии, что свое имущество он отдал в залог платно, а не безвозмездно. Такой вывод можно сделать из письма Минфина России от 07.07.05 № 03-03-04/2/20. И хотя в нем речь идет о расходах по оформлению и исполнению договора залога, в отношении расходов на страхование заложенного имущества действует такое же правило. В этом нас заверили в Минфине. Поэтому компании-должнику и залогодателю стоит заключить между собой соглашение, предусматривающее, что последний закладывает свое имущество за плату. Ее сумму делают чуть больше, чем стоимость страховки. В результате залогодатель не несет никаких трат.

«Если заложенное имущество уничтожено…

…и восстановить его не получится, то должник обязан будет предоставить новое имущество в качестве обеспечения кредита либо досрочно в кратчайшие сроки погасить его, – утверждает Александр Бактимиров, начальник управления по работе с залогами Альфа-банка. – Если должник выполняет эти условия, то по согласованию с банком страховку получает страхователь. Если нет, то банк как залогодержатель вправе сам получить страховое возмещение и направить его на погашение кредита».

Отметим, что в налоговом учете сумма полученной страховки включается во внереализационные доходы на день, когда страховая организация признала сумму возмещения убытков (п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40.8%
  • Код 01 43.2%
  • Код 14 16%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль