Какую сумму НДС включать в стоимость имущества

452

Почему это важно: НДС включается в первоначальную стоимость основных средств, если его неправильно распределить, то будет искажена база по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество.

Для ведения облагаемых и необлагаемых операций компания купила основное средство и ввела его в эксплуатацию в первом месяце квартала. По такому имуществу Налоговый кодекс предписывает распределять входной НДС исходя из выручки, полученной за налоговый период. Когда он равнялся месяцу, проблем не было: по его итогам рассчитывалась пропорция и соответствующая сумма НДС учитывалась в этом же месяце в первоначальной стоимости. Теперь, когда налоговым периодом для всех стал квартал, первоначальную стоимость необходимо формировать раньше, чем возможно рассчитать пропорцию. Из-за этого получается, что НДС не включается в первоначальную стоимость вопреки требованиям налогового и бухгалтерского учета. А корректировать ее в таком случае нельзя (п. 14 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 257 НК РФ).

Участник форума на сайте www.klerk.ru обратился к коллегам с вопросом: как распределить НДС, чтобы не попасть в такую тупиковую ситуацию? Участники предложили несколько решений.

ВЕРСИЯ № 1

ПРОПОРЦИЮ БРАТЬ ЗА ТЕКУЩИЙ КВАРТАЛ

Некоторые участники обсуждения считают, что пропорцию, как и прежде, нужно считать за тот квартал, в котором имущество вводится в эксплуатацию. Но что касается корректировки первоначальной стоимости, то тут мнения разделились.

Одни специалисты полагают, что такая корректировка неизбежна и вполне правомерна, так как вызвана несовершенством законодательства. Другие с этим не согласны и предлагают другой вариант учета, но более рискованный – входной НДС списывать на текущие расходы компании.

ВЕРСИЯ № 2

ПРОПОРЦИЮ РАССЧИТЫВАТЬ ЗА ПРЕДЫДУЩИЙ КВАРТАЛ

Другие участники форума предлагают взять выручку не за текущий, а за предыдущий квартал. Аргумент для такого решения проблемы простой – в пункте 4 статьи 170 НК РФ не уточняется, за какой именно налоговый период следует рассчитывать пропорцию.

ВЕРСИЯ № 3

ОПРЕДЕЛЯТЬ ПРОПОРЦИЮ ПО СОБСТВЕННОМУ АЛГОРИТМУ

Третья позиция: компания может рассчитывать пропорцию не поквартально, а за какой-либо иной период. Например, за месяц. Или вообще рассчитать среднюю пропорцию за последние несколько лет и использовать ее в качестве показателя для распределения входного НДС на весь предстоящий год.

НАШЕ МНЕНИЕ

ОПТИМАЛЬНЕЕ ВСЕГО ИСХОДИТЬ ИЗ ВЫРУЧКИ ПРЕДЫДУЩЕГО КВАРТАЛА

На наш взгляд, расчет пропорции за текущий квартал (версия № 1) слишком неудобен – ведь тогда либо придется корректировать первоначальную стоимость, что прямо запрещено, либо списывать НДС на расходы, что тоже не соответствует правилам учета. А расчет пропорции за иной период, отличный от квартала (версия № 3), противоречит пункту 4 статьи 170 НК РФ, где прямо сказано, что пропорцию нужно брать за налоговый период.

По нашему мнению, наиболее оптимальным является расчет пропорции по данным предыдущего налогового периода – будет правильно сформирована первоначальная стоимость основного средства (с НДС) и соблюден пункт 4 статьи 170 НК РФ. К тому же в Минфине, как мы выяснили, согласны признать за компаниями право отталкиваться от выручки предыдущего квартала. Правда, такая позиция пока в стадии согласования с ФНС. Как сообщили «УНП», официальное разъяснение по этой проблеме появится в ближайшее время и будет доведено до инспекций и налогоплательщиков.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.92%
  • Выше лимитов 15.38%
  • Сумма зависит от должности 7.69%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль