Налог на прибыль организаций

516

Перечень представительских расходов открыт

– У нас сейчас идут переговоры с иногородним потенциальным клиентом. Гостиницу его представителям мы оплатили сами. Можно ли учесть такие расходы как представительские? В статье 264 Налогового кодекса о таких расходах ничего не сказано.

– Перечень представительских расходов является открытым, поэтому вы можете учесть расходы на оплату гостиницы представителям своего потенциального контрагента. Но, конечно, при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения. Отмечу, что в любом случае к представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

– А какими документами подтвердить такие расходы?

– Первичными документами, сметами расходов, локальными актами компании – приказ, распоряжение, из которых видна цель осуществления таких расходов.

При переходе на метод начисления безнадежный долг нужно учесть в расходах

– Мы применяли кассовый метод учета доходов и расходов. Но в конце 2006 года у нас выручка превысила установленный предел, и мы перешли на метод по отгрузке. Как в этом случае нужно было отразить в доходах дебиторскую задолженность?

– Единовременно. На дату перехода на учет по методу начисления.

– А если эта задолженность безнадежная?

– В этом случае сумму безнадежной задолженности можно учесть в расходах. Когда задолженность стала безнадежной?

– В четвертом квартале 2006 года.

– Тогда в этом же периоде нужно было учесть сумму этой задолженности и в доходах, и в расходах.

– В декларации в разделе «доходы» мы отразили только разницу между общей задолженностью и безнадежной. При налоговой проверке инспекторы посчитали, что нужно было всю задолженность отражать в доходах. И поэтому доначислили нашей компании налог на прибыль.

– Если задолженность действительно безнадежная, инспекция не права. Ведь в этом случае вы не занизили налоговую базу.

Подписанный акт сверки прерывает срок исковой давности

– У нашей компании числится неоплаченная дебиторская задолженность около трех лет. Сейчас мы подписали с должником акт сверки. Прерывается ли в этом случае срок исковой давности?

– Да, прерывается. В данном случае контрагент признал долг, а статья 203 Гражданского кодекса как раз предполагает, что в случае признания долга дебиторов срок исковой давности прерывается.

Проценты за кредит, потраченный на выплату налогов и штрафов, учитываются в расходах

– Наша компания взяла кредит в банке на пополнение оборотных средств. Деньги были потрачены на налоги, штрафы и пени. Можно ли учесть проценты по этому кредиту в составе расходов?

– Думаю, что да. Поскольку такие расходы являются экономически обоснованными.

– А то, что мы просрочили возврат кредита, скажется как-то на обоснованности расходов?

– У меня к вам встречный вопрос: до какого момента ваша компания, согласно договору, должна платить проценты?

– Проценты начисляются до момента возврата займа.

– Тогда для исчисления налога на прибыль проценты будут учитываться тоже до момента возврата займа. Естественно, с учетом ограничений, установленных статьей 269 Налогового кодекса.

Расходы на аренду без регистрации договора не уменьшают прибыль

– Наша компания не может зарегистрировать договор аренды земли, на котором находится наше здание, из-за судебного разбирательства между собственником – администрацией района и прежним арендатором. Можно ли плату за аренду земли учесть при исчислении налога на прибыль?

– Да, можно, но только в том случае, если в договоре сказано, что условия заключенного сторонами договора применяются к правоотношениям, возникшим до госрегистрации договора в соответствии со статьей 425 Гражданского кодекса. Об этом, в частности, говорится в письме Минфина России от 12.07.06 № 03-03-04/2/172.

– Такого условия в договоре нет.

– В этом случае расходы до регистрации договора признать нельзя.

– Но ведь мы фактически занимаем землю, ведем деятельность и своевременно платим за нее.

– Договор, требующий госрегистрации, считается заключенным только со дня такой регистрации. Поэтому только с этого момента вы можете признать в расходах арендную плату.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Мы не согласны с такой позицией. С точки зрения гражданского законодательства договор без госрегистрации действительно считается незаключенным. Но Налоговый кодекс не ставит возможность учета затрат на аренду в зависимость от соблюдения или несоблюдения норм гражданского законодательства. Если фактически отношения аренды между сторонами сложились, то арендатор вправе учитывать затраты на аренду при расчете налога на прибыль. Именно так складывается многочисленная судебная практика (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 23.08.07 № КА-А40/7304-07, Северо-Западного округа от 14.06.07 № А05-12472/2006-1, определение Высшего арбитражного суда от 15.10.07 № 12342/07).

Для учета взносов на добровольное личное страхование работников рассчитывается средний лимит

– Наша компания заключила договор добровольного личного страхования работников. Договор предусматривает выплаты только в случае причинения вреда здоровью застрахованного лица. По некоторым сотрудникам сумма страховых взносов превышает 15 000 рублей. Можно ли учесть такие расходы в целях налогообложения прибыли?

– Можно. Главное, чтобы в среднем сумма взносов на одного застрахованного работника не превысила за год этот предел. Об этом говорится в пункте 16 статьи 255 Налогового кодекса.

Вопрос от редакции «УНП»

Интересовалась Ольга Сергеева, эксперт «УНП»

– Расходы по договору добровольного медицинского страхования работников компания вправе списывать, если он заключен на срок не менее одного года. Но список застрахованных лиц может постоянно меняться из-за того, что приходят новые сотрудники или увольняются прежние. Получается, что по некоторым работникам договор страхования действует менее одного года. Будут ли расходы по ним обоснованны?

– Да, будут. Договор заключает компания, а не сотрудники. Поэтому если он действует не менее года, то страховые взносы в рамках этого договора за новых работников или уволившихся учитываются для целей налогообложения прибыли в расходах на оплату труда. Но, конечно же, с учетом ограничений, предусмотренных пунктом 16 статьи 255 Налогового кодекса. То есть такие расходы должны составлять не более 3 процентов от суммы расходов на оплату труда.

– А эти 3 процента как рассчитываются: ежемесячно или нарастающим итогом за налоговый период?

– Нарастающим итогом за налоговый период.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Добавим, что досрочно расторгать договор ДМС компаниям невыгодно – все ранее учтенные в расходах взносы придется учесть в доходах в периоде расторжения договора (п. 16 ст. 255 НК РФ). Исключение – когда отношения заканчиваются в связи с обстоятельствами непреодолимой силы. Тогда взносы можно учесть в расходах пропорционально времени действия договора.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль