Какой налоговый бюджет компании будет оптимальным

436
Инспекторы рассчитывают налоговую нагрузку при отборе кандидатов на выездную проверку. Этот же показатель может использовать финансовая служба компании, чтобы продемонстрировать руководству свои успехи в налоговом планировании.

Характерно, что первым в списке нашумевших год назад Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков* значится именно налоговая нагрузка на компанию. Чтобы налогоплательщикам было с чем сравнить свое налоговое бремя, в приложении 1 к документу чиновники привели средние значения этого показателя для основных отраслей.

Метод расчета налоговой нагрузки предлагался такой: сумма уплаченных налогов, деленная на оборот (выручку) компании по данным бухучета (стр. 010 Отчета о прибылях и убытках). Согласно последовавшим позднее разъяснениям налоговиков, в расчет берутся именно уплаченные в данный период налоги, неважно за какой период начисленные. Не учитываются налоги, удержанные и перечисленные компанией в качестве налогового агента (например, НДФЛ с сотрудников, налог на дивиденды с акционеров или НДС при аренде гос– и муниципального имущества). Из расчета также исключаются страховые взносы, уплаченные в ПФР и ФСС.

НА ЦИФРАХ. За 2007 год выручка компании, которая занимается сдачей недвижимости в аренду, составила 100 млн рублей. В течение года было уплачено: налога на прибыль – 7 млн рублей, НДС – 8 млн рублей, НДС в качестве налогового агента – 0,5 млн рублей, ЕСН – 1 млн рублей, взносов на обязательное пенсионное страхование – 1,17 млн рублей, взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 0,02 млн рублей, НДФЛ – 1 млн рублей, налога на имущество – 3 млн рублей, земельного налога – 1 млн рублей. Таким образом, сумма уплаченных налогов, которые нужно взять для расчета налоговой нагрузки, равна 20 млн рублей (7 + 8 + 1 + 3 + 1). Следовательно, налоговая нагрузка составляет 20 процентов (20 000 000 руб. : 100 000 000 руб. x 100%). Это выше среднеотраслевого показателя для данного вида деятельности – 18,2 процента, что означает, что при прочих равных условиях подозрений в отношении компании у налоговиков возникнуть не должно.

Налоговая нагрузка важна в динамике

Помимо собственно величины налоговой нагрузки важно, как она меняется год от года. И почему. Чтобы разобраться в причинах изменений, можно сравнить темпы роста сумм отдельных налогов с темпами роста выручки, внеоборотных средств, расходов на оплату труда и т. п.

НА ЦИФРАХ. Выручка компании, налог на прибыль и НДС приведены в таблице. Из построенного на ее основании графика можно увидеть, что темпы роста выручки опережают темпы роста и налога на прибыль, и НДС. Такое положение вещей наверняка вызовет подозрения у налоговиков. Поэтому компании желательно заранее проанализировать причины отставания, чтобы в дальнейшем, если возникнет необходимость, обосновать свою налоговую нагрузку. Например, отставание темпов роста налога на прибыль может быть связано с ростом расходов – компания расширяется, для этого требуются денежные вливания. Отставание темпа роста НДС от темпов роста выручки возможно из-за того, что компания планомерно меняет поставщиков, отказываясь от тех, кто работает на спецрежимах.

Новые методы оценки налоговой нагрузки от ФНС

Жизнь не стоит на месте, и способы расчета и анализа налоговой нагрузки, применяемые налоговиками, меняются. Например, в письме ФНС России от 19.11.07 № ШТ-14-06/249 инспекторам предписано брать в расчет не уплаченные, а начисленные налоговые платежи и делить их на бухгалтерскую выручку. Понятно, что часто сумма перечисленных налогов меньше начисленных, это случается по разным причинам – из-за переплат, зачетов, неплатежей. То есть коэффициент, рассчитанный таким образом, несколько выше, чем, если бы использовался показатель уплаченных налогов.

ЦИТИРУЕМ ДОКУМЕНТ. «Налоговая нагрузка – отношение общей суммы начисленных налогов к выручке, отраженной по строке 010 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Оценивается на положительную динамику каждого конкретного налогоплательщика, а также в сравнении со среднеотраслевой (средним показателем по субъекту территории) налоговой нагрузкой, сложившейся по плательщикам данного вида деятельности.

В зону риска попадают субъекты, имеющие отрицательную динамику, в зону, требующую внимания, – динамику ниже среднеотраслевого (среднего показателя по субъекту территории) уровня» (письмо ФНС России от 19.11.07 № ШТ-14-06/249).

Столичные налоговики пошли еще дальше – они отдельно рассчитывают и анализируют динамику трех показателей:

1) налоговой нагрузки на доходы (сумма начисленных налогов/выручка от реализации);

2) налоговой нагрузки на расходы (расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль/расходы по данным бухгалтерского учета);

3) налоговой нагрузки на чистую прибыль (сумма уплаченных налогов/чистая прибыль).

Впрочем, как ни считай, рост налогового бремени, разумеется, порадует налоговиков и отведет от компании угрозу проверки. Снижение же налоговой нагрузки можно и нужно преподносить директору компании как подтверждение грамотного налогового планирования. Главное – не переусердствовать.

* Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок от 25.06.07.

Динамика выручки компании,уплаченных налога на прибыль и НДС

Какой налоговый бюджет компании будет оптимальным

Выручка компании, уплаченные налог на прибыль и НДС

Год Выручка Налог на прибыль НДС
Сумма, млн рублей Темп роста к предыдущему году, % Сумма, млн рублей Темп роста к предыдущему году, % Сумма, млн рублей Темп роста к предыдущему году, %
2004 87 100 6,2 100 7,2 100
2005 90 103 6,3 102 7,4 103
2006 95 109 6,6 106 7,8 108
2007 100 115 7,0 113 8,0 111

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль