Уральским налоговикам не удается доказывать фиктивность сделок

1015

Первый – обращаются в суд с заявлением о признании сделки мнимой либо притворной. Если им везет – а это, заметим, по таким искам бывает довольно редко, – налоговики привлекают компанию к ответственности со всеми вытекающими последствиями: штрафами, пенями, доначислениями по налогам. В таких судебных разбирательствах проверяющим приходится представлять суду доказательства недобросовестности налогоплательщика и его контрагентов. Поэтому в большинстве случаев налоговики прибегают ко второму, менее простому способу – в решении по итогам проверки прямо отмечают, какую сделку они считают фиктивной.

Естественно, такой ход рассчитан на то, что не каждая компания пойдет оспаривать такое решение в суд. А той, которая пойдет, придется самой доказывать реальность сделок, обоснованность вычетов и затрат. И надо сказать, что в большинстве случаев налогоплательщикам это удается – они выигрывают большую часть дел.

В таблице мы обобщили практику Федерального арбитражного суда Уральского округа о том, в каких случаях судьи соглашались с налоговиками, а в каких с компаниями.

Когда судьи признают сделки фиктивными, а когда нет

Обстоятельства, доказывающие, по мнению налоговиков, фиктивность сделкиВыводы судаПостановление Федерального арбитражного суда Уральского округа
Решения в пользу налогоплательщиков
Поставщик находится в Москве, документов о том, что кто-то из сотрудников ездил туда для заключения договора, нет. Транспорт, основные средства и складские помещения для хранения товара у налогоплательщика отсутствуют, нет расходов на охрану товара на складеСделку нельзя считать мнимой, так как предполагаемые цели ее заключения достигнуты: поставщик доставил товар покупателю. Он в свою очередь принял имущество на учет. Документально подтверждена перевозка товара из Москвы на склады компании. Довод налоговиков об отсутствии складских помещений не принят, так как налогоплательщик ими пользовался на правах аренды, что подтверждено договорамиОт 19.02.08 № Ф09-561/08-С2
Две компании заключили договор простого товарищества. Налогоплательщик внес вклад в виде нежилого помещения, после чего договор был сразу расторгнут, а часть помещения перешла к контрагенту. Простое товарищество деятельности не вело, а было создано лишь с целью прикрыть сделку купли-продажи, с которой надо было бы платить НДСВ рамках простого товарищества участники оказывали услуги общественного питания, для которых и объединялись. Об этом свидетельствуют договоры о строительстве кафе, переоборудовании электроустановок. А передача помещения бывшему товарищу обусловлена выделением его доли, что соответствует законодательству. Поэтому НДС доначислен неправомерноОт 14.01.08 № Ф09-11024/07-С2
Согласно запросу, у иностранного контр­агента нет ИНН и он не отчитывается перед налоговыми органами своей страны – мнимый контрагент, мнимая сделкаСуд не согласился с налоговиками, так как недобросовестность иностранного контрагента перед законом его же государства не является поводом для признания сделки мнимойОт 10.09.07 № Ф09-11480/06-С2
Директор компании-посредника вышел «на связь с фирмами, с которыми в дальнейшем налогоплательщиком заключались договоры поставки» через родственника, который умер, и через знакомого, которого не помнитСуду были представлены счета-фактуры и платежные документы, подтверждающие, что сделка была заключена и фактически исполнена контрагентами. Поэтому ее нельзя отнести к мнимымОт 09.10.07 № Ф09-8212/07-С2
Имущество приобретено на средства, полученные по договору займа между взаимозависимыми лицами (компанией и учредителем). Кроме того, этот объект находится на значительном расстоянии от места деятельности компании и поэтому она не в состоянии его использоватьКомпания оплатила объект при покупке. Приобрела дополнительное к нему оборудование. Это значит, что сделка фиктивной не является, так как продавец передал товар, покупатель – оплатил. К тому же имущество было сдано в аренду, что свидетельствует о его использовании в производственной деятельностиОт 08.11.07 № Ф09-9129/07-С2
Отсутствовала запись о регистрации в ГИБДД в паспортах машин, купленных компанией у посредникаЦель сделки достигнута – автомобили компания получила и оплатила. Контрагент имел право продать автомобили, так как именно для этого их ему передал производитель. Регистрация в ГИБДД для этого не требуетсяОт 15.05.07 № Ф09-3552/07-С2
Решения в пользу налоговиков
У компании отсутствует рабочий персонал, техника и производство для проведения заказанных работСуд вынес постановление в пользу налоговиков, так как претензии подтверждаются свидетельскими показаниями и нулевой отчетностью компанииОт 01.10.07 № Ф09-7572/07-С3
Учредитель сам с собой  заключил договор управления обществом. Выплата вознаграждения подтверждается актом выполненных работ, подписанным им жеСуд пришел к выводу, что компания действовала в личных интересах генерального директора, что подтверждается подписью акта выполненных работ. Разумная коммерческая цель компании в договоре отсутствует, что доказывает ее недобросовестностьОт 28.03.07 № Ф09-2058/07-С3

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль