Минфин предлагает на «упрощенке» платить с дивидендов налог на прибыль. ФНС пока против

830
Даже если участник компании применяет «упрощенку», с его дивидендов надо удержать налог на прибыль или НДФЛ. Именно так трактует Минфин России новую редакцию статьи 346.15 Налогового кодекса в письме от 10.04.08 № 03-04-06-01/79 (ответ на частный запрос). Как мы выяснили, ФНС пока так не считает.

Даже если участник компании применяет «упрощенку», с его дивидендов надо удержать налог на прибыль или НДФЛ. Именно так трактует Минфин России новую редакцию статьи 346.15 Налогового кодекса в письме от 10.04.08 № 03-04-06-01/79 (ответ на частный запрос). Как мы выяснили, ФНС пока так не считает.

Раньше ни у Минфина, ни у налоговой службы не вызывал сомнений тот факт, что, раз компании на «упрощенке» вообще не платят налог на прибыль, удерживать с их дивидендов налог на прибыль не надо. Для этого участнику надо было лишь представить налоговому агенту, документ, подтверждающий применение упрощенной системы (письма ФНС России от 03.08.06 № 02-6-10/55@, Минфина России от 13.04.05 № 03-03-02-04/1/97).

Почему поменялась позиция Минфина

Раньше в статье 346.15 Налогового кодекса было сказано, что при расчете единого налога по упрощенной системе не учитываются доходы в виде дивидендов, если налоговый агент удержал с них налог на прибыль или НДФЛ. А в редакции, действующей с начала 2008 года, исчезло слово «если». В результате это положение теперь можно понять так, что с дивидендов налоги всегда должны удерживать налоговые агенты. По крайней мере чиновники финансового ведомства пришли именно к такому выводу*.

Правда, как пояснили «УНП» в ФНС России, до них новую позицию Минфина пока официально не доводили. Поэтому налоговики еще остаются при своем старом мнении. Конечно, не факт, что надолго.

Мы же считаем, что для удержания налога на прибыль с дивидендов компаний на «упрощенке» нет законных оснований. Никаких изменений в статью 346.11 Налогового кодекса, где сказано, что «упрощенка» освобождает от уплаты налога на прибыль, не вносили. Значит, статья 275 НК РФ, которая регулирует обложение дивидендов налогом на прибыль, не имеет отношения к спецрежимникам.

Кому выгодна, а кому невыгодна новая позиция министерства

От использования новой позиции Минфина могут выиграть те компании на «упрощенке», у которых объект налогообложения «доходы минус расходы». Если они платят налог с дивидендов сами, то применяют налоговую ставку 15 процентов. Если же налог с дивидендов удержит налоговый агент, то ставка будет 9 процентов.

А вот компаниям с объектом налогообложения «доходы» удержание налога у источника выплаты явно невыгодно – ведь их обычная ставка составляет всего 6 процентов

Чем рискует налоговый агент

Если налоговый агент, руководствуясь комментируемым письмом, удержит с дивидендов своего участника, который находится на «упрощенке», налог на прибыль, ему не грозят никакие штрафы. Не важно, что сейчас налоговики с таким вариантом не согласны – ведь никакой недоимки в результате не будет.

А вот неудержание налога чревато для компании, выплачивающей дивиденды, определенными рисками, если, конечно, налоговики вслед за Минфином поменяют свою позицию. Тогда при проверке именно с налогового агента могут потребовать штраф и пени за то, что он не удержал налог на прибыль. И правду придется искать в суде. По какому пути пойдет арбитражная практика, пока предсказать сложно.

Заметим, что возможна еще она неоднозначная ситуация – если в том квартале, когда участник получил свои дивиденды, он утратит право на применение «упрощенки». Ведь тогда он автоматически переходит на уплату налога на прибыль (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Поэтому, если налоговый агент решит все-таки налог на прибыль с дивидендов не удерживать, стоит каждый раз брать от участника письменное подтверждение того, что на день выплаты он применяет «упрощенку». Желательно, чтобы к такому письму участник приложил копию уведомления налоговой о праве на применение упрощенной системы. А также копию первого листа декларации по единому налогу за прошлый отчетный период.

* Смотрите статью «Стоит ли удерживать с акционеров на «упрощенке» налог на прибыль».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 77.5%
  • Выше лимитов 15%
  • Сумма зависит от должности 7.5%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль