Минфин признает право на вычет НДС при зачете аванса

1158
Минфин России в ответе на частный запрос разъяснил порядок расчета НДС в ситуации, когда полученный по расторгнутому в дальнейшем договору аванс компания зачла в счет предстоящих платежей по другому договору с этим же контрагентом.

Минфин России в ответе на частный запрос разъяснил порядок расчета НДС в ситуации, когда полученный по расторгнутому в дальнейшем договору аванс компания зачла в счет предстоящих платежей по другому договору с этим же контрагентом.

У компании, обратившейся в Минфин, возникла следующая ситуация. По одному договору она поставляла товар, который облагается НДС по ставке 10 процентов. По другому – сдавала имущество в аренду и платила с этого налог по ставке 18 процентов. Договор поставки был расторгнут, и по нему возникла кредиторская задолженность в виде суммы ранее полученных авансов. Эту предоплату стороны зачли в счет платежей по договору аренды. Как рассчитать НДС?

Минфин порекомендовал начислять НДС на сумму полученного аванса по ставке 18 процентов в том налоговом периоде, в котором подписано соглашение о зачете. А налог, ранее исчисленный по ставке 10 процентов, в этом же периоде принимать к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). Таким образом, Минфин подтвердил право на вычет в случае, когда возврат авансов проходит зачетом.

НА ЦИФРАХ. 20 марта компания получила аванс в размере 110 000 руб. в счет предстоящей отгрузки детских товаров, облагаемых по ставке 10%. С этой суммы компания заплатила НДС в размере 10 000 руб. (110 000 руб. x 10/110). Налог был отражен в строке 150 раздела 3 декларации за первый квартал.

10 апреля договор поставки детских товаров был расторгнут. А сумму полученной предоплаты стороны договорились зачесть в счет причитающихся авансовых платежей по договору поставки бытовой химии, облагаемой НДС по ставке 18%. Соглашение о зачете подписано 10 апреля. На эту дату поставщик должен исчислить налог с полученного аванса по расчетной ставке 18/118 процентов – 16 779,66 руб. (110 000 руб x 18/118), выписать новый счет-фактуру на аванс и зарегистрировать его в книге продаж. Сумма предоплаты будет отражена в декларации по НДС за второй квартал по строке 140 раздела 3. На эту же дату ранее уплаченный НДС в размере 10 000 руб. принимается к вычету на основании пункта 5 статьи 171 НК РФ. В декларации за второй квартал эта сумма отражается по строке 320 раздела 3.

В комментируемом письме не сказано, нужно ли в этой ситуации перечислять НДС отдельными платежками. Но специалисты финансового ведомства полагают, что положения пункта 4 статьи 168 НК РФ в подобных случаях не применяются, потому что речь идет о расчетах, осуществляемых денежными средствами (например, письмо от 12.04.07 № 03-07-11/104). Мы также считаем, что отдельные платежки не нужны. Нормы пункта 4 статьи 168 НК РФ предписывают покупателю перечислять сумму «предъявленного» ему НДС. Но при зачете авансов компании друг другу НДС не предъявляют – со стоимости аванса налогоплательщик самостоятельно исчисляет НДС.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 83.33%
  • Выше лимитов 16.67%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль