Когда включать «затратные» налоги в расходы

559

Участник форума на сайте www.taxhelp.ru задал коллегам вопрос, когда нужно признавать в расходах по налогу на прибыль суммы других налогов. Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ, такие платежи списываются на дату их начисления. Но что считать «датой начисления», непонятно.

Чиновники как-то пытались внести ясность в этот вопрос. По их мнению, в кодексе имеется в виду «дата фактического начисления налогов» (письмо Минфина России от 07.11.07 № 03-03-06/1/778). Но от этих уточнений стало еще больше путаницы. Теперь вдобавок надо думать над тем, когда именно налог следует считать «фактически» начисленным.

Участники форума высказали разные мнения.

ВЕРСИЯ № 1

НАЛОГИ УЧИТЫВАЮТ В ПОСЛЕДНИЙ ДЕНЬ ПЕРИОДА, ЗА КОТОРЫЙ ОНИ РАССЧИТАНЫ

Большинство специалистов, участвующих в дискуссии, считают, что руководствоваться в данном случае нужно общим правилом признания расходов в налоговом учете, которое предусмотрено для компаний, применяющих метод начисления. То есть расходы надо признавать в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). Тот же принцип действует и в бухгалтерском учете (п. 18 ПБУ 10/99).

Поэтому признавать налоги нужно в последний день периода, по итогам которого они начислены. Дата, когда необходимо перечислить налог, значения не имеет. Формирование показателей декларации, ее сдача в налоговую инспекцию и день, когда сделаны проводки в бухучете, по мнению сторонников этой точки зрения, – разные действия. Отождествлять их нельзя. «У бухгалтера год, по сути, заканчивается, когда на календаре конец марта. Фактически проводку по начислению налога на имущество за 2007 год нужно сделать только в 2008 году, но датой 31 декабря прошлого года», – убеждены приверженцы этой позиции.

ВЕРСИЯ № 2

НАЛОГИ СЛЕДУЕТ ВКЛЮЧАТЬ В ЗАТРАТЫ НА ДАТУ ИХ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ

Другие участники обсуждения понимают разъяснения Минфина совсем по-другому. По их мнению, чиновники имеют в виду, что налог отражается в расходах того периода, когда возникла обязанность его заплатить. Логика такая: начислить сумму налога можно только после того, как его сумма рассчитана и отражена в налоговой декларации. Определить налоговую базу и сумму налога или авансов компания может только по окончании налогового (отчетного) периода. Поэтому пока база не известна, а декларация не сдана, нет оснований делать в учете проводку по начислению обязательств перед бюджетом.

НАШЕ МНЕНИЕ

НАЛОГИ НУЖНО ПРИЗНАВАТЬ В ПЕРИОДЕ, ЗА КОТОРЫЙ ИХ ПЕРЕЧИСЛЯЮТ

Нормы Налогового кодекса действительно сформулированы таким образом, что предполагают двоякое толкование. Минфин в своих письмах по сути лишь дублирует положения подпункта 1 пункта 7 статьи 272 кодекса. Однако в устных разъяснениях чиновники говорят, что период, за который начислен налог на имущество, транспортный и другие «затратные» налоги, и период, в котором эти налоги включаются в затраты, должны совпадать.

Следовательно, начислять налоги нужно в последний день налогового (отчетного) периода. И даже если налогоплательщик отразит в учете начисление более поздней датой, например налог на имущество за 2007 год будет начислен не 31 декабря, а 25 марта, эти суммы все равно нужно включить в декларацию по налогу на прибыль за 2007 год. Аналогичное мнение и у судей (например, в постановлении Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.02.06 № Ф04-529/2006(19877-А45-40)).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 50%
  • Код 01 50%
  • Код 14 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль