Инспекции проводят зачет НДФЛ не так, как велит Минфин

461
Налоговый агент, излишне удержав НДФЛ с доходов одного работника, не вправе корректировать свои обязательства перед бюджетом за счет налога, удержанного им с других сотрудников. Такую позицию недавно озвучил Минфин*. Мы выяснили, применим ли такой порядок на практике и что грозит компании, если, как и прежде, рассчитывать на зачет переплаты по одному сотруднику в счет платежей по другим.

Компания может удержать с работника лишний НДФЛ по разным причинам. Они могут быть связаны со счетной ошибкой, изменением налогового статуса работника или необходимостью предоставить ему имущественный налоговый вычет. В любом случае компания – налоговый агент обязана будет по заявлению работника вернуть ему излишне удержанный налог (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Основная сложность состоит в том, что ни порядок, ни сроки такого возврата, как, впрочем, и зачета, в статьях 78 и 231 НК РФ не установлены. Не определена и последовательность действий инспекции и компании при возврате работнику излишне удержанного НДФЛ.

Минфин усложнил алгоритм зачета и возврата НДФЛ…

Из разъяснений Минфина, содержащихся в письме от 22.02.08 № 03-04-06-01/41, следует, что вернуть излишне удержанный налог путем одностороннего зачета за счет суммы налога по другим работникам Налоговый кодекс не позволяет. Зачесть излишне удержанный налог можно только в рамках налоговых обязательств одного и того же работника.

Таким образом, фактически возвратить сотруднику излишне удержанный налог компания сможет только за счет НДФЛ, исчисленного с текущих выплат в пользу этого сотрудника.

НА ЦИФРАХ. Допустим, зарплата сотрудника 10 000 руб. В марте компания излишне удержала с его доходов НДФЛ в размере 1500 руб. По прежней практике компания могла в апреле выплатить всю переплату работнику за счет общих платежей по налогу.

Если следовать разъяснениям Минфина, то зачесть переплату компания сможет только в счет НДФЛ этого же работника в следующих месяцах: в апреле не будет удерживаться 1300 руб. и в мае – 200 руб.

Естественно, такой порядок затягивает зачет излишне удержанного налога. Это особенно неудобно, когда речь идет о значительной сумме. Если же работник просит вернуть, а не зачесть переплату, то в таком случае, по мнению Минфина, компания должна обратиться в налоговую инспекцию с письменным заявлением о возврате ему излишне удержанного НДФЛ.

…но инспекции не знают, как его применять

На практике предложенную Минфином процедуру возврата и зачета НДФЛ налоговые инспекции никогда не использовали. И как показал опрос территориальных налоговых инспекций, который провела «УНП», после выхода соответствующего разъяснения Минфина ситуация на местах не изменилась. И вряд ли изменится.

Дело в том, что общие правила зачета и возврата налога по статье 78 кодекса, которым предлагает следовать Минфин, просто неприменимы к ситуации, когда с работника удержан излишний НДФЛ. Прежде всего потому, что сведения об удержанных и исчисленных суммах НДФЛ в инспекции не персонифицированы по каждому физическому лицу. Ведь удержанный налог компания перечисляет в бюджет общей суммой. Данные же о начисленных и удержанных суммах налога в разрезе работников за текущий год инспекция получает только по окончании года – когда компания представит в инспекцию справки о доходах работников по форме 2-НДФЛ.

Между тем в карточке расчетов с бюджетом, которая ведется в налоговой инспекции, эти сведения все равно не отражаются. Карточка содержит лишь данные об общей сумме перечисленного агентом НДФЛ. И даже если компания представит заявление на зачет или возврат, приложит к нему карточки 1-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по всем работникам, а также платежки на перечисление налога, проверить, есть ли действительно переплата по какому-либо работнику, инспекция сможет только в ходе выездной проверки. Поэтому в инспекциях и не спешат пока следовать разъяснениям Минфина.

Так что если компания вернет сотруднику всю сумму излишне удержанного налога за счет общей суммы текущих платежей по НДФЛ по всем работникам, то в результате такого зачета какой-либо задолженности перед бюджетом ни у налогового агента, ни у работника не возникнет. А значит, пени и штрафы компании не грозят.

* См. «УНП» № 12, 2008, «Минфин высказался против привычного порядка зачета НДФЛ».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.28%
  • Да 27.59%
  • Нет 24.14%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль