Стоит ли удерживать с акционеров на «упрощенке» налог на прибыль

456
В Минфине уже несколько месяцев не могут решить, обязан ли налоговый агент удержать налог при выплате дивидендов в пользу компаний, применяющих «упрощенку». Между тем от ответа на этот вопрос зависит сумма налога на прибыль и НДФЛ, которая будет удержана с дивидендов в пользу остальных акционеров.

Единого мнения нет даже среди чиновников одного министерства

До этого года последний абзац статьи 346.15 НК РФ разрешал компаниям на «упрощенке» не учитывать в доходах полученные дивиденды, «если их налогообложение произведено налоговым агентом». В действующей редакции такой оговорки нет.

ЦИТИРУЕМ ЗАКОН. «Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 настоящего кодекса» (последний абзац ст. 346.15 НК РФ).

Вся проблема возникла из-за этой на первый взгляд незначительной – убрали слово «если» – поправки. Чиновники из отдела специальных налоговых режимов Минфина России сделали вывод, что сейчас налоговый агент обязан удерживать налог на прибыль по ставке 9 процентов с дивидендов компаний, находящихся на «упрощенке». Тем акционерам, которые применяют упрощенную систему с объектом «доходы», такая позиция явно невыгодна. Ведь если они будут рассчитывать налог с дивидендов сами, то заплатят «упрощенный» налог по ставке 6, а не 9 процентов.

Однако в другом подразделении Минфина – в отделе налогообложения прибыли (доходов) – убеждены в обратном. Специалисты этого отдела рассуждают так. Компании на «упрощенке» не платят налог на прибыль. Поэтому удерживать этот налог при выплате дивидендов налоговый агент не должен. Конечно, при условии, что он знает, что акционер применяет спецрежим. Раньше чиновники не видели в этом ничего противозаконного (например, письма Минфина России от 13.04.05 № 03-03-02-04/1/97, от 20.12.04 № 03-03-01-04/1/182).

Мы считаем, что правильным является именно такой подход. Ведь компании на «упрощенке» как раньше, так и сейчас не платят налог на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Каких-либо изменений в этой части ни в главе 26.2, ни в главе 25 кодекса не произошло.

У налогового агента есть два варианта расчета налога

От того, какое решение примет налоговый агент – удерживать налог на прибыль с компании на «упрощенке» или нет, – зависят не только доходы этого акционера. Решение повлияет и на сумму налога на прибыль и НДФЛ, которые рассчитывают с дивидендов других участников.

Если решено не удерживать налог, то при расчете налога с дивидендов других акционеров не нужно учитывать сумму дивидендов, причитающихся компании на «упрощенке». То есть они не включаются в показатель «д» – «общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков – получателей дивидендов». Подобное разъяснение содержится в письме Минфина России от 06.02.08 № 03-03-06/1/82, правда, конкретно об акционерах, находящихся на «упрощенке», там не говорится. Но, как заверили «УНП» специалисты отдела налогообложения прибыли Минфина России (которые готовили это письмо), разъяснения относятся и к дивидендам, причитающимся компаниям на «упрощенке».

Если же налоговый агент удерживает налог с дивидендов акционера на «упрощенке», то их не нужно исключать из расчета налога на прибыль или НДФЛ с дивидендов других акционеров. По сравнению с предыдущим вариантом сумма удержанных налогов увеличится.

НА ЦИФРАХ. Общее собрание акционеров приняло решение выплатить дивиденды в размере 1 000 000 руб. Из них:

– 600 000 руб. – российской организации, которая применяет общий режим;

– 400 000 руб. – российской компании на «упрощенке» (налоговый агент об этом извещен).

До распределения прибыли акционерное общество само получило дивиденды от участия в другой организации в сумме 200 000 руб. Рассчитаем налог на прибыль акционера, применяющего общий режим.

Первый вариант: компания не удерживает налог с дивидендов «упрощенца».

Налог на прибыль, удерживаемый с акционера на общем режиме, составит 21 600 руб. (600 000 руб. / 1 000 000 руб. x 9% 5 (600 000 руб. – – 200 000 руб.)).

Второй вариант: компания удерживает налог на прибыль с дивидендов «упрощенца». В этом случае налог на прибыль будет в два раза больше и составит 43 200 руб. (600 000 руб. : 1 000 000 руб. x 9% x (1 000 000 руб. – 200 000 руб.))

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 37.31%
  • Да 28.36%
  • Нет 34.33%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль