Налоговики до сих пор не могут отличить ремонт от модернизации

351
На Всероссийском семинаре-совещании ФНС по вопросам методологии налогового контроля говорили о допускаемых инспекторами нарушениях, которые позволяют компаниям выигрывать споры. Много внимания уделили квалификации расходов на ремонт основных средств – проверяющие часто безосновательно квалифицируют расходы на ремонт имущества как расходы на его модернизацию и реконструкцию.

По мнению руководства налоговой службы, причина в том, что инспекторы слишком формально подходят к своим обязанностям по сбору доказательств, а сами доказательства часто сводятся к анализу первичных документов и утверждению, что произведенные работы не соответствуют требованиям пункта 2 статьи 257 НК РФ. Проверяющие не используют при квалификации расходов на ремонт ведомственные нормы в строительстве (см. письмо Минфина России от 23.11.06 № 03-03-04/1/794), не приводят сведения из имеющейся сметной документации на проведение работ, в которой должны определяться конструктивные и технические решения. Кроме того, не используется право, предоставленное налоговикам статьями 90, 92 и 95 НК РФ, – допросы свидетелей, проведение осмотров производственных помещений и привлечение эксперта из инспекции Государственного архитектурно-строительного надзора. Пример – постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 26.02.07 № А33-5384/06-Ф02-610/07.

Кроме того, иногда налоговики пытаются переквалифицировать расходы на ремонт в расходы на модернизацию на основании лишь своих субъективных предположений. Такие доводы недопустимы: доказательства должны основываться на реальных фактах и документах.

От себя добавим, что судебной практики по данным спорам накопилось очень много. В таблице мы собрали ситуации, которые стали предметом судебного разбирательства за последнее время. Решая для себя вопрос о квалификации работ, финансовые службы компаний могут в числе прочего ориентироваться на то, какие расходы суды считают ремонтными, а какие затратами на модернизацию.

Документы, которые помогут подтвердить расходы на ремонт

– дефектная ведомость;

– заключение эксперта или письмо уполномоченного государственного учреждения, подтверждающее, что данные работы относятся к ремонтным (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.05.06 № А13-4630/2005-05);

– в документах, которыми оформляются работы по ремонту (акты, договоры, сметы справки о стоимости работ), должны отсутствовать слова «модернизация» «реконструкция», «дооборудование».

Какие расходы суды относят к ремонту и модернизации

Вид работ Реквизиты судебных решений
Ремонт
Замена двигателя на катереПостановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.08.07 № А56-20587/2006
Установка кирпичных перегородок, штукатурка и облицовка стен, штукатурка деревянных откосов, облицовка еврорейками, выравнивание пола, устройство цементной стяжки, демонтаж светильниковПостановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.07.07 № А43-25348/2006-31-814
Установка вентиляционного оборудования и тепловой завесыПостановление Федерального арбитражного суда Вос-точ-но-Сибирского округа от 29.06.07 № А74-3968/06-Ф02-3757/07
Капитальный ремонт дороги (разборка покрытий бетонных, устройство подстилающих и выравнивающих слоев оснований, устройство цементобетонных покрытий средствами малой механизации, разборка грунта, устройство покрытия из щебня) Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 31.05.07 № А55-16343/06
Замена старых полов, изношенных канализационных труб и труб водоснабжения, оконных блоковПостановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 22.05.07 № Ф09-3656/07-С2
Капитальный ремонт локальной и телефонной сетейПостановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.05.07 № А56-15769/2006
Замена камеры рабочего колеса турбиныПостановление Федерального арбитражного суда Дальне-восточного округа от 28.03.07 № Ф03-А04/06-2/5417
Замена оборудования комплексной системы безопасности и охранно-пожарной сигнализацииПостановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.01.07 № КА-А40/13476-06
Замена неисправного компрессора в составе холодильной станцииПостановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.01.07 № А56-9427/2005
Перепланировка помещений со сносом перегородок между помещениями, переносом перегородок и дверных проемовПостановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 28.11.06 № Ф09-10509/06-С7
Замена рельсов Р50 на Р65 на подъездных железнодорожных путяхПостановление Федерального арбитражного суда Запад-но-Сибирского округа от 11.10.06 № Ф04-6699/2006 (27283-А67-37)
Замена оконных и дверных блоков, штукатурные работы, облицовка стен, замена половПостановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.09.06 № Ф04-6044/2006(26466-А81-31)
Замена старых деталей на новые охранно-пожарной сигнализацииПостановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 05.09.06 № Ф09-7826/06-С7
Изготовление и установка металлической двери, пусконаладка пассажирского лифта, замена лифта, монтаж повысительного насоса, пусконаладка узла ввода водовода, монтаж вентиляции, прокладка трубопроводов, прокладка электрического кабеляПостановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 10.08.06 № Ф09-6954/06-С7
Замена отдельных элементов компьютера на новыеПостановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 07.06.06 № Ф09-4680/06-С7
Реконструкция
Замена деревянного пола на бетонныйПостановление Федерального арбитражного суда Запад--но-Сибирского округа от 30.05.07 № Ф04-3421/2007(34717-А70-26)
Модернизация
Замена гаражных автоматических ворот на новыеПостановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 08.05.07 № КА-А40/3731-07
Переоборудование проходной в офисное помещениеПостановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.11.06 № А66-4170/2005
Замена системы автоматического пожаротушения и системы пожарной сигнализацииПостановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.04.06 № КА-А40/2276-06-2

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль