Тонкости расчета доли прибыли подразделения

527

Нужно ли при расчете доли прибыли, приходящейся на филиал, использовать стоимость нематериальных активов?

Нет, не нужно. Одним из показателей, который необходим для распределения налоговой базы, является стоимость амортизируемого имущества. Однако в расчете используется только стоимость основных средств (ст. 288 НК РФ). Заметим, что данные об остаточной стоимости основных средств определяются на основании регистров налогового, а не бухгалтерского учета.

Следует ли при расчете доли прибыли учитывать стоимость основных средств, которые находятся на реконструкции или модернизации?

Все зависит от продолжительности реконструкции или модернизации. Если работы проводятся свыше 12 месяцев, то модернизируемый объект исключается из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ). А значит, в распределении налоговой базы данное основное средство не участвует. Такой же позиции придерживается и Минфин России (письмо от 14.03.06 № 03-03-04/1/225).

Помимо этого из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, переданные либо полученные в безвозмездное пользование, а также законсервированные на срок более трех месяцев.

Компания заключила гражданско-правовой договор с физическим лицом, который не числится в штате. Нужно ли учитывать таких сотрудников при распределении налоговой базы?

Ответ зависит от того, какой показатель вы используете для расчета – величину расходов на оплату труда или среднесписочную численность.

В первом случае сумма расходов на оплату труда определяется по правилам статьи 255 НК РФ. При этом вознаграждения по гражданско-правовому договору лицам, которые не состоят в штате компании, включаются в состав затрат на оплату труда (п. 21 ст. 255 НК РФ).

А вот на показатель среднесписочной численности внештатные сотрудники, с которыми компания заключила гражданско-правовой договор, не влияют. Это сказано в подпункте «б» пункта 89 постановления Росстата от 20.11.06 № 69.

Как распределить основные средства компании между головным и обособленными подразделениями?

При расчете доли прибыли нужно учитывать те основные средства, которые фактически используются в конкретном подразделении компании. Этот факт необходимо подтвердить документами, например накладными на внутреннее перемещение основных средств по форме ОС-2. Фактическое использование транспортных средств подразделением докажут путевые листы.

Увеличивает ли стоимость неотделимых улучшений в арендованное имущество показатель остаточной стоимости основных средств, используемый для расчета доли прибыли?

Однозначного ответа на этот вопрос в Налоговом кодексе нет. С одной стороны, неотделимые улучшения в арендованное имущество, стоимость которых арендодатель не возмещает, признаются амортизируемым имуществом у арендатора (п. 1 ст. 256 НК РФ). С другой стороны, назвать такое имущество основным средством тоже сложно.

Минфин России по этому вопросу дает противоречивые разъяснения. Сначала чиновники считали, что стоимость неотделимых улучшений не участвует в расчете доли прибыли, потому что такие улучшения не принадлежат арендатору на праве собственности (письмо от 16.01.07 № 03-03-06/2/2). Однако в последних разъяснениях специалисты финансового ведомства заявляют прямо противоположную позицию (письмо от 10.12.07 № 03-03-06/2/221).

Поскольку единственно правильного решения нет, советуем прописать свое решение в учетной политике для целей налогообложения.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль