Налог на прибыль

420
ИДЕЯ № 1

МОЖНО ПРИЗНАТЬ В РАСХОДАХ ВСЮ СУММУ ПРОЦЕНТОВ ПО ЗАЕМНЫМ СРЕДСТВАМ, ЕСЛИ ОБЕСПЕЧИТЬ СОПОСТАВИМОСТЬ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

Если компания одновременно возьмет кредит в банке и у дружественной организации (к примеру, дочерней или материнской), то появится возможность учесть проценты в полном объеме. Для этого достаточно оформить заем с такими же условиями, как и у банка, чтобы обеспечить сопоставимость получаемых обязательств в соответствии со статьей 269 НК РФ. При этом ставка процентов также не должна отклоняться более чем на 20 процентов от среднего уровня процентов по сопоставимым обязательствам.

Конечно, обычно с дружественной компанией оформляют беспроцентный заем, но фактически размер ставки процентов не имеет значения. Увеличение налога на прибыль у компании-заимодавца за счет полученных процентов будет нивелироваться уменьшением этого же налога у компании-заемщика. В результате размер процентов по займу не увеличит налоговое бремя в рамках, к примеру, всего холдинга. В то же время будет достигнута экономия на банковских процентах.

Подчеркнем, что Минфин России не видит препятствий для сопоставимости, если одно обязательство выдано банком, а другое – некредитной коммерческой организацией (письмо от 11.12.07 № 03-03-06/1/850).

НА ЦИФРАХ. Компания взяла в банке кредит на три месяца на сумму 6 000 000 руб. под 17 процентов годовых. Сумма начисленных процентов по упрощенному расчету составит 255 000 руб. (6 000 000 руб. x 17% x 3 мес. : 12 мес.).

Если заем от дружественной компании будет оформлен в другом отчетном периоде, то обязательства не будут считаться сопоставимыми и компания сможет признать в расходах только проценты, начисленные в пределах ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза, то есть 169 125 руб. (6 000 000 руб. x 10,25% x 1,1 x 3 мес. : 12 мес.).

Если же оформить сопоставимый заем у дочерней компании, к примеру, под 12 процентов годовых, компания сможет учесть всю сумму банковских процентов. Ведь средний уровень процентов в данном случае будет равен 14,5% ((17% + 12%) : 2). Значит, отклонение банковских процентов будет составлять 17,24% ((17% – 14,5%)/ 14,5% x 100), то есть менее 20 процентов. В итоге все условия для признания полной суммы процентов будут выполнены.

Таким образом, компания, получившая кредит, сможет сэкономить 20 610 руб. налога на прибыль ((255 000 руб. – 169 125 руб.) x 24%).

Данный способ экономии можно применять, если метод сопоставимости зафиксирован в учетной политике для целей налогообложения.

ИДЕЯ № 2

МОЖНО УСКОРИТЬ СПИСАНИЕ ЗАТРАТ НА ПОКУПКУ ДОРОГОСТОЯЩЕГО ТРАНСПОРТА

По легковым автомобилям стоимостью больше 600 000 рублей и пассажирским микроавтобусам стоимостью больше 800 000 рублей норма амортизации в налоговом учете применяется с коэффициентом 0,5 (п. 9 ст. 259 НК РФ). Снизив их первоначальную стоимость, компания сможет не применять понижающий коэффициент, увеличив тем самым сумму ежемесячных амортизационных отчислений.

Для этого при покупке автомобиля его стоимость по договоренности с продавцом можно разделить на две части – стоимость самого имущества и стоимость дополнительных расходов, связанных с его приобретением. Это могут быть, например, диагностика, проверка лакокрасочного покрытия и т. п. В договоре и счете-фактуре стоимость таких дополнительных услуг, включая НДС, также должна выделяться отдельно. Уменьшенную таким образом стоимость основного средства компания будет списывать в расходы посредством начисления амортизации без применения коэффициента 0,5, а дополнительные расходы сможет сразу учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 4 ст. 252, подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

У вас в компании работают иностранцы?

  • Да, из стран ЕАЭС 14.66%
  • Да, из других безвизовых стран 7.76%
  • Да, из визовых стран 1.72%
  • Да, из разных стран 3.45%
  • Нет 72.41%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Подарок за регистрацию: «Ваш налоговый секретарь» - поможет быстро составить любые документы по требованию налоговой и фондов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль