Исчисляем авансовые платежи по земельному налогу

791
С этого года вступили в силу изменения, внесенные в главу 31 Налогового кодекса о земельном налоге. В этой статье мы поможем бухгалтерам не только правильно исчислить земельный налог и его авансовые платежи в 2008 году, но и проверить свои начисления за прошлые годы.

Отчетный период – квартал

С 1 января 2008 года в пункте 2 статьи 393 Налогового кодекса слова «полугодие и девять месяцев» заменены словами «второй квартал и третий квартал» (см. Федеральный закон от 24.07.07 № 216-ФЗ). Теперь для налогоплательщиков – организаций и индивидуальных предпринимателей – отчетными периодами признаются I квартал, II квартал и III квартал календарного года.

КСТАТИ. Согласно пункту 3 статьи 393 Налогового кодекса законодательные органы Санкт-Петербурга вправе не устанавливать отчетный период. Как нам разъяснили представители УФНС РФ по Санкт-Петербургу, отчетные и налоговые периоды в Санкт-Петербурге должны соответствовать Налоговому кодексу. К тому же недавно Минфин выпустил письмо от 15.02.08 № 03-05-05-02/06, в котором разъяснил, что нормативные правовые акты, не соответствующие Налоговому кодексу, должны быть приведены в соответствие с ним.

Считаем налог

Согласно закону Санкт-Петербурга от 28.11.05 № 611-86 (в редакции от 02.11.07) организации и индивидуальные предприниматели исчисляют налог и авансовые платежи в соответствии с главой 31 Налогового кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 статьи № 396 Налогового кодекса, и суммами авансовых платежей.

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен, как квартал, исчисляют авансовые платежи по налогу по истечении I, II и III кварталов текущего налогового периода. Сумма авансов рассчитывается как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 6 ст. 396 НК РФ).

НА ЦИФРАХ. Земельный участок кадастровой стоимостью 900 000 руб. приобретен в собственность 10 февраля 2006 г. Налоговая ставка установлена в размере 1,5%.

Исчисление авансовых платежей до 01.01.08. Для исчисления суммы авансового платежа по земельному налогу, подлежащей уплате в бюджет за I квартал, полугодие и 9 месяцев, коэффициент К2 определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находится в пользовании, к числу календарных месяцев в отчетном периоде:

за I квартал К2 = 0,67 (2 мес. : 3 мес.);

за полугодие К2 = 0,83 (5 мес. : 6 мес.);

за 9 месяцев К2 = 0,89 (8 мес. : 9 мес.).

Авансовые платежи по земельному налогу, подлежащие уплате в бюджет, по итогам отчетных периодов:

за I квартал – 2261,25 руб. ((900 000 руб. x 1,5% x 0,67) : 4);

за полугодие – 2801,25 руб. ((900 000 руб. x 1,5% x 0,83) : 4);

за 9 месяцев – 3003,75 руб. ((900 000 руб. x 1,5% x 0,89) : 4).

Всего в течение налогового периода организация должна уплатить авансовые платежи по земельному налогу в размере 8066,25 руб. (2261,25 руб. + 2801,25 руб. + 3003,75 руб.).

Для расчета годовой суммы земельного налога коэффициент К2 равен 0,92 (11 мес. : 12 мес.).

Сумма налога за год составит 12 420 руб. (900 000 руб. x 1,5% x 0,92).

Земельный налог по итогам налогового периода – 4353,75 руб. (12 420 руб. – 8066,25 руб.).

Исчисление авансовых платежей с 01.01.08. Для исчисления суммы авансового платежа, подлежащей уплате в бюджет за I квартал, II квартал, III квартал, коэффициент К2 определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находится в пользовании, к числу календарных месяцев в отчетном периоде:

за I квартал К2 = 0,67 (2 мес. : 3 мес.);

за II квартал К2 = 1 (3 мес. : 3 мес.);

за III квартал К2 = 1 (3 мес. : 3 мес.).

Авансовые платежи по земельному налогу по итогам отчетных периодов:

за I квартал – 2261,25 руб. ((900 000 руб. x 1,5% x 0,67) : 4);

за II квартал – 3375 руб. ((900 000 руб. x 1,5% x 1) : 4);

за III квартал – 3375 руб. ((900 000 руб. x 1,5% x 1) : 4).

Всего в течение налогового периода организация должна уплатить авансовые платежи по земельному налогу в размере 9011,25 руб. (2261,25 руб. + 3375 руб. + 3375 руб.).

Сумма земельного налога за налоговый период составит 12 420 руб. (900 000 руб. x 1,5% x 0,92).

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, составит 3408,75 руб. (12 420 руб. – 9011,25 руб.).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль