Для чего налоговым инспекторам формы № 3, 4 и 5

309
Самые редкие формы бухгалтерской отчетности – те, которые сдаются раз в год, – служат инспекторам одним из источников для выявления подозрительных операций. «УНП» стали известны те показатели, которые инспекторам предписано изучать в формах № 3, 4 и 5 и сравнивать с данными декларации по налогу на прибыль.

Заметим, что проверяющие не могут требовать с компании документы, объясняющие те или иные расхождения, – представить пояснения право, но не обязанность налогоплательщика. Хотя безопаснее, конечно, представить инспектору факты, свидетельствующие, что расхождения вызваны вполне объективными и легальными обстоятельствами.

Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»

Если в форме № 3 заполнены строки, касающиеся формирования и использования резервов предстоящих расходов на оплату отпусков, на ремонт основных средств, а также резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию, то налоговикам предписано выяснить, были ли сформированы аналогичные резервы в налоговом учете. Если да, то инспекторы должны удостовериться, что в конце года неиспользованные суммы были учтены в составе доходов.

На самом деле Налоговый кодекс требует включать в конце года только недоиспользованный резерв на оплату отпусков (п. 3 ст. 324.1 НК РФ). Резерв на ремонт ОС может быть перенесен на следующий год, если компания планирует проведение дорогостоящего капитального ремонта (п. 2 ст. 324 НК РФ). Несписанный резерв на гарантийный ремонт также можно не включать в состав доходов – правда, только если его сумма не превышает резерв, создавае­мый на следующий налоговый период (п. 5 ст. 267 НК РФ). Иначе сумма превышения подлежит включению в доходы.

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»

Прежде всего инспекторы должны выяснить, удерживался и уплачивался ли налог на прибыль с дивидендов, отражены ли эти суммы в разделе 1.3 декларации по налогу на прибыль. При таких выплатах компания – источник дивидендов является налоговым агентом и обязана удержать налог в порядке, предусмотренном статьей 275 НК РФ.

Займы, предоставленные другим компаниям. Следуя предписаниям руководства, инспекторы должны удостовериться, что эти суммы не учтены в составе расходов организации в налоговом учете (п. 12 ст. 270 НК РФ).

Погашение обязательств по лизингу. Проверяющие сопоставят эту сумму с величиной, отраженной в налоговой декларации в составе прочих расходов. Конечно, при условии, если в распоряжении налоговой инспекции имеется их расшифровка. Но в данном случае также будет разница между этими показателями, так как первый рассчитывается по кассовому методу, а второй – по методу начисления.

Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

Налоговикам предписано обратить особое внимание на информацию о движении основных средств. Если в проверяемом периоде были приобретены основные средства, то инспекторы будут запрашивать данные о начале начисления амортизации (месяц, следующий за датой ввода в эксплуатацию, – п. 2 ст. 259 НК РФ). При выбытии имущества их будет интересовать, была ли учтена выручка от реализации в составе доходов, а также когда компания прекратила начислять амортизацию (в месяце, следующем за выбытием, – п. 2 ст. 259 НК РФ). Особое внимание инспекторы могут уделить финансовому результату от реализации основного средства. Ведь убыток в данном случае должен учитываться равными долями в течение оставшегося срока полезного использования актива (п. 3 ст. 268 НК РФ).

При наличии основных средств, сданных или полученных в аренду, инспекторы могут проверить, была ли отражена в налоговом учете арендная плата (в доходах и расходах соответст­венно). Если компания переводила ОС на консервацию, инспекторы проверят срок этой процедуры. При консервации сроком более трех месяцев амортизация не начисляется (п. 3 ст. 256 НК РФ). Равно как и при реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

Доходные вложения в мате­риальные ценности. Инспекто­ры проверят, были ли отражены в налоговом учете доходы от использования подобных активов. Если компания сдает имущество в лизинг, проверяющие будут выяснять, на балансе какой стороны должно учитываться лизинговое имущество по договору, чтобы оценить правомерность начисления амортизации (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль