Памятка по оптимальному учету всех расходов по переходу на электронную отчетность

2169
После того как компания заключила со специализированным оператором связи договор на оказание услуг по сдаче отчетности в электронном виде, неизбежен вопрос, как отразить расходы по нему в бухгалтерском и налоговом учете. Обычно срок действия договора составляет один год, а затем пролонгируется. Часть расходов придется распределять в течение срока действия договора, но некоторые можно учесть единовременно.

В счете-фактуре и акте, которые компания получает вместе с договором, как правило, указывают общую стоимость прав на использование программы и абонентского обслуживания в течение всего срока дейст­вия договора. Помимо них в стоимость также входят права на использование программы криптографической защиты информации, стоимость дисков и инструкций по настройке программ, сертификата (ключа электронно-цифровой подписи).

Стоимость программы и абонентского обслуживания лучше распределить

В бухгалтерском учете расходы, связанные с приобретением прав пользования программным обеспечением, учитывают как расходы будущих периодов и списывают на затраты равномерно в течение срока действия договора (п. 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утверждено приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н, п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Минфина России от 29.07.98 №34н). В аналогичном порядке чиновники предлагают отражать их и в налоговом учете (письма Минфина России от 21.02.07 № 03-03-06/2/37, от 04.04.07 № 03-03-06/2/61). Основание – пункт 1 статьи 272 Налогового кодекса.

Заметим, что глава 25 Налогового кодекса не запрещает единовременно учесть такие расходы (п. 7 ст. 272 НК РФ, подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Однако, поскольку в нашем случае срок пользования программой известен и равен сроку действия договора с оператором связи, чтобы избежать разниц в бухгалтерском и налоговом учете, расходы на приобретение программы проще учитывать равномерно в течение срока дейст­вия договора. Тем более что тем самым компания избежит споров с налоговыми инспекторами.

Стоимость абонентского обслуживания изначально входит в общую стоимость по договору и отдельно не выделяется. Поэтому такие расходы и в бух­учете и при расчете налога на прибыль нужно будет учитывать в том же порядке, что и расходы на право пользования программой. То есть равномерно в течение срока действия договора.

Стоимость ключа ЭЦП распределяется, а магнитного носителя – списывается сразу

Стоимость одного ключа электронно-цифровой подписи входит в общую стоимость по договору.

Вместе с тем, если компания планирует, что программу по отправке отчетности будут использовать одновременно несколько бухгалтеров, им для работы потребуется автономный режим доступа. Для этого нужно будет изготовить дополнительные ключи.

Стоимость таких ключей оплачивается отдельно. Учитывая, что срок действия ключа равен сроку действия договора, то есть одному году, и по его окончании ключ должен быть заменен, его стоимость также правильнее списывать на расходы равными долями в течение срока действия договора.

Сертификат (ключ) специалисты компании-оператора выгружают на магнитный носитель. Это может быть дискета, которая уже входит в стоимость договора, или электронный идентификатор в виде USB-брелка. Такой носитель также обычно стоит отдельных денег. Его стоимость в этом случае можно единовременно учесть в составе материальных расходов (п. 18 ПБУ 10/99, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Расходы на установку и настройку программ учитываются единовременно

По словам специалистов технической поддержки, установить программы криптографической защиты информации и по электронной отправке отчетности несложно, компания может это сделать самостоятельно. Но при необходимости можно вызвать и специалиста по настройке. Услуги по выезду мастера для установки и обучения работе с программой в стоимость договора, как правило, не входят и оплачиваются от­дельно. Кроме того, для работы программы по электронной отправке отчетности у компании, понятное дело, также должен быть доступ в интернет. Для этого необходимо заключить договор на подключение к сети. Спецоператор связи, как правило, таких услуг не предоставляет.

Признать в налоговом и бухгалтерском учете расходы по настройке программы, а также услуги доступа в интернет можно единовременно после фактиче­ского оказания компании таких услуг. Основание – пункт 18 ПБУ 10/99 и подпунк­ты 25, 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

«Чтобы избежать разниц в бухгалтерском и налоговом учете, расходы на приобретение программы по отправке отчетности проще учитывать равномерно в течение срока действия дого­вора»

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 37.21%
  • Да 30.23%
  • Нет 32.56%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль