Из-за дивидендов Минфин изменит форму декларации по налогу на прибыль

464
Если компания выплачивает дивиденды юридическим лицам, то распределение и выплату дивидендов надо отразить в декларации по налогу на прибыль. Однако в годовую декларацию за 2007 год надо включать только те выплаты, которые акционеры и участники получили в прошлом году.

Итак, если компания выплачивает дивиденды компаниям, то она удерживает с них и перечисляет в бюджет налог на прибыль (п. 2 ст. 275 НК РФ). Распределение и выплата дивидендов отражается в подразделе 1.3 раздела 1 и в разделе А листа 03 декларации по налогу на прибыль. Данные об учредителях и суммах выплаченных им дивидендов указывают в разделе В листа 03.

КСТАТИ. Раздел А листа 03 декларации по налогу на прибыль нужно заполнять по каждому решению учредителей о распределении дивидендов. Если в одном отчетном периоде производится выплата дивидендов по нескольким решениям, соответственно в декларации заполняется несколько разделов А.

К отчетности за первый квартал форма изменится

Поскольку распределение дивидендов по итогам года возможно не ранее 1 марта 2008 года, то информация об этом будет отражаться в отчетности за первый квартал или полугодие 2008 года.

Существующая форма декларации была утверждена приказом Минфина России от 07.02.06 № 24н, то есть до внесения по­правок в порядок расчета дивидендов (ст. 275 НК РФ), которые начали действовать с 2008 года. Таким образом, порядок ее заполнения теперь не соответствует положениям Налогового кодекса. Как нам сообщили в Минфине России, к сроку сдачи квартальной декларации в нее будут внесены корректировки, сейчас ее форма разрабатывается в ФНС России.

Дивиденды, выплаченные в 2007 году, надо включить в годовую отчетность

В годовой отчетности за 2007 год отражаются только те дивиденды, которые были выплачены в 2007 году. Причем налог с них рассчитывается в соответствии с разделом XI инструкции по заполнению декларации, который основан на ранее действующей редакции статьи 275 Налогового кодекса.

НА ЦИФРАХ. Итак, предположим, что общая сумма распределяемых дивидендов в четвертом квартале 2007 года составляет 7 000 000 рублей, сумма полученных организацией дивидендов, с которых уже удержан налог, – 1 500 000 рублей. Дивиденды, причитающиеся российской организации, – 6 000 000 рублей, физическому лицу-резиденту –1 000 000 рублей.

Сначала рассчитаем удельный вес дивидендов, причитающихся российской организации, в общей сумме дивидендов, который составляет 85,71% (6 000 000 руб./ 7 000 000 руб. x 100%). Эта величина отражается по строке 080 раздела А.

Далее исчисляется общая налоговая база по дивидендам, которые причитаются российским учредителям, – как физическим, так и юридическим лицам. Она равняется 5 500 000 руб. (7 000 000 – 1 500 000) и указывается по строке 090 раздела А.

Налоговая база по российским организациям отражается по строке 100 раздела А и составляет 4 714 050 руб. (5 500 000 руб. x 85,71%). Налог на прибыль с этой суммы равен 424 265 руб. (4 714 050 руб. x 9 %). Его сумма прописывается в строке 140 раздела А.

Дивиденды, распределяемые в пользу российских физических лиц, указываются справочно по строке 120 раздела А. Удержанный с них налог отражается в налоговых карточках по форме № 1-НДФЛ, а также в справках о доходах физического лица № 2-НДФЛ за 2007 год.

Заметим, что налог, удерживае­мый из выплат иностранным организациям, отражается в отдельном налоговом расчете. Его форма утверждена приказом МНС России от 14.04.04 № САЭ-3-23/286@. Подать ее по итогам года в инспекцию надо не позднее 28 марта. Это следует из положений пункта 4 статьи 289 Налогового кодекса.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 39.02%
  • Да 29.27%
  • Нет 31.71%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль