Как платить налоги при выплате компенсаций (по версии московских налоговиков)

329
Огромное количество вопросов возникает у компаний при учете операций по выплате различных компенсационных выплат своим работникам и другим физическим лицам. Связано это с неопределенностью законодательства и как результат – с различным толкованием, которое дают одним и тем же нормам налогоплательщики, инспекторы и суды.

В представленной ниже таблице мы подобрали наиболее интересные из последних писем столичных налоговиков, в которых те отвечают на вопросы о налогообложении компенсационных выплат.

В своих ответах УФНС по г. Москве, что бы там ни говорили в последнее время чиновники о «необязательности» писем Минфина, опирается в основном именно на них. Также московские налоговики оперируют выгодной для бюджета арбитражной практикой. Но с некоторыми ответами есть основания не согласиться – тем более что существует и другая арбитражная практика, прямо противоположная, в пользу компаний. Кроме того, по некоторым проблемам можно привести инспектору «железный аргумент» – позицию Высшего арбитражного суда.

Осторожно: письмом от 24.05.07 № 20-12/049601 мы не рекомендуем пользоваться. Фактически московские инспекторы сейчас придерживаются противоположной точки зрения, высказанной в постановлении Президиума ВАС от 03.07.07 № 1441/07.

Выгодно ли для компанииВопросПозиция столичных инспекторовРеквизиты писем УФНС России по г. МосквеКомментарии редакции
Налог на прибыль
+Может ли компания признать в расходах компенсацию сотрудникам с ненормированным рабочим днем за неиспользованный дополнительный отпуск? Компенсация предусмотрена коллективным договоромДа, может. Суммы компенсации за неиспользованный дополнительный отпуск, предоставленный по такому основанию, можно учесть в расходах для целей налогообложения прибылиОт 15.03.07 № 20-12/ 023165Обязанность предоставлять дополнительные отпуска работникам с ненормированным рабочим днем установлена статьей 116 ТК РФ. В то же время статья 255 НК РФ позволяет учитывать все расходы, связанные с оплатой труда, предусмотренные законодательством. Такого же мнения придерживается Минфин в письме от 06.02.07 № 03-03-06/2/17
Обязательно ли вести путевые листы, чтобы компания смогла признать в налоговом учете компенсацию за использование личного автомобиля в служебных поездках? Путевые листы нужны обязательноОт 22.02.07 № 20-12/ 016776Можно возразить. Ведь оформление путевых листов является обязанностью только водителя, а не иного должностного лица. Есть арбитражная практика в пользу этой позиции – к сожалению, не московская (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 10.04.06 № А48-6436/05-8)
Можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на расходы в размере суммы, превышающей лимит пособия по временной нетрудоспособности? В письме сказано, что можно. На самом деле нельзяОт 24.05.07 № 20-12/ 049601Московское налоговое управление основывало свое мнение на письмах Минфина (см., например, письмо Минфина от 08.08.07 № 03-04-05-01/287). Но чуть позже Высший арбитражный суд высказал противоположную позицию, абсолютно невыгодную для компаний, которую московские инспекторы сейчас поддерживают. Несмотря на неотмененное письмо УФНС. Дело в том, что в пункте 15 статьи 255 НК РФ сказано, что доплата до фактического заработка учитывается только в случаях, установленных законодательством РФ. А в настоящее время законодательством такие случаи не установлены (постановление Президиума ВАС РФ от 03.07.07 № 1441/07)
+Учитываются ли в целях налогообложения прибыли расходы на бесплатное питание сотрудникам? Учитываются – при условии, что такое питание предусмотрено в трудовом и (или) коллективном договореОт 02.10.07 № 20-12/ 093536Эти расходы относятся к расходам на оплату труда на основании пункта 4 статьи 255 НК РФ. Чиновники Минфина также поддерживают данную позицию (письмо от 08.11.05 № 03-03-04/1/344)
НДФЛ, ЕСН
+Компания выплатила по решению суда потребителю компенсации за причинение морального и материального вреда, а также судебных издержек. Начислять ли НДФЛ? Компенсация за причинение материального и морального вреда покупателю НДФЛ не облагается. А вот на компенсацию судебных издержек налог начисляетсяОт 29.08.07 № 28-11/ 082354@Формально налоговики правы. Компенсация материального и морального ущерба потребителю установлена статьей 15 Закона РФ от 07.02.92 № 2300-1 «О защите прав потребителей» и поэтому не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). А вот суммы возмещения судебных расходов не включены в перечень компенсационных выплат, они не поименованы в пункте 3 статьи 217 НК РФ. Поэтому получается, что с таких выплат физическому лицу компания должна удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ)
Облагается ли НДФЛ компенсация сверх установленных норм за использование в служебных целях личного транспорта? ОблагаетсяОт 28.08.07 № 28-17/ 1269Эту же точку зрения отстаивает Минфин в своих письмах (последнее – от 26.03.07 № 03-04-06-01/84). В то же время Президиум Высшего арбитражного суда РФ в постановлении от 30.01.07 № 10627/06 отметил, что нормы компенсаций, предусмотренные постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 92, на которые ссылаются Минфин и УФНС, установлены для целей налогообложения прибыли и не могут применяться для НДФЛ. Поэтому компенсация работнику за использование личного транспорта в служебных целях не облагается НДФЛ в размере, установленном соглашением между компанией и работником

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль